民國106年 第1梯次 會計事務─人工記帳乙級 學科
第67題
台中公司於101 年初開業,台中公司101 年12 月31 日金融資產有甲公司5 , 000 股、乙公 司3 , 000 股、丙公司2 , 000 股,其成本分…
題目
台中公司於101 年初開業,台中公司101 年12 月31 日金融資產有甲公司5 , 000 股、乙公 司3 , 000 股、丙公司2 , 000 股,其成本分別為$ 625 , 000、$ 345 , 000、$ 130 , 000,另公允價 值分別為$ 525 , 000、$ 375 , 000、$ 124 , 000,102 年2 月15 日出售甲公司股票,每股$ 150 , 另於102 年3 月5 日購入丁公司3 , 000 股,每股$ 160。102 年12 月31 日的公允價值為: 乙公司$ 320 , 000,丙公司$ 145 , 000,丁公司$ 520 , 000。設所有證券均分類為備供出售金融 資產,則
- (1) 101 年12 月31 日應貸記金融資產未實現評價損益76 , 000
- (2) 101 年12 月31 日應借記金融資產未實現評價損益76 , 000
- (3) 102 年12 月31 日應貸記金融資產未實現評價損益6 , 000
- (4) 102 年12 月31 日應借記金融資產未實現評價損益6 , 000
官方答案
(2) 101 年12 月31 日應借記金融資產未實現評價損益76 , 000、(3) 102 年12 月31 日應貸記金融資產未實現評價損益6 , 000
解析
101年底成本合計$625,000＋$345,000＋$130,000＝$1,100,000，公允價值合計$525,000＋$375,000＋$124,000＝$1,024,000，評價損失$76,000，應借記金融資產未實現評價損益，故2正確、1錯誤。102年出售甲公司後，乙、丙、丁未實現損益為－$25,000＋$15,000＋$40,000＝$30,000；原權益借方餘額$76,000於出售甲時沖銷$100,000後轉為貸方$24,000，期末需再貸記$6,000，故3正確。
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