民國106年 第2梯次 會計事務─人工記帳乙級 學科
第79題
台中公司於101 年12 月31 日以$ 217 , 320 購入公司債,面額$ 200 , 000,票面利率7 %,每 年12 月31 日付息,五年期,有效利…
題目
台中公司於101 年12 月31 日以$ 217 , 320 購入公司債,面額$ 200 , 000,票面利率7 %,每 年12 月31 日付息,五年期,有效利率為5 % 。102 、103 、104 年12 月31 日公允價值分 別為213 , 500 、215 , 000 、213 , 300 ,台中公司將該公司債歸類為「備供出售金融資產-公 司債」,則
- (1) 101 年12 月31 日應借記備供出售金融資產$ 217 , 320
- (2) 104 年12 月31 日應貸記金融資產未實現評價損益$ 1 , 755
- (3) 103 年12 月31 日應貸記金融資產未實現評價損益 $ 3 , 419
- (4) 102 年12 月31 日應貸記金融資產未實現評價損益$ 686
官方答案
(1) 101 年12 月31 日應借記備供出售金融資產$ 217 , 320、(2) 104 年12 月31 日應貸記金融資產未實現評價損益$ 1 , 755
解析
購入時借記備供出售金融資產217,320，選項1正確。102年利息收入217,320×5%＝10,866，票面利息14,000，攤銷3,134，帳面214,186，公允價值213,500，累積評價損失686。103年利息收入214,186×5%≒10,709，攤銷3,291，帳面210,895，累積評價利益4,105，本期應貸記4,105＋686＝4,791，非3,419。104年攤銷後帳面207,440，累積利益213,300－207,440＝5,860，本期貸記5,860－4,105＝1,755，選項2正確。故選1、2。
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