民國106年 第3梯次 會計事務─人工記帳乙級 學科
第7題
營利事業所得稅依現行規定課稅所得在$ 120 , 000 以下者,免徵營利事業所得稅,在$ 120 , 000 以上者稅率為17 %,又依促進民間參與公共建設法…
題目
營利事業所得稅依現行規定課稅所得在$ 120 , 000 以下者,免徵營利事業所得稅,在$ 120 , 000 以上者稅率為17 %,又依促進民間參與公共建設法規定於購置防治污染設備,可依規 定計算抵減當年度應納營利事業所得稅額百分之五十為限,設甲公司101 年申報課稅所得 額為$ 1 , 000 , 000 ,未抵減之扣繳稅額為$ 50 , 000 及當期未扣抵之投資抵減稅額$ 200 , 000 , 則甲公司尚應補繳之稅額為
- (1) $ 75 , 000
- (2) $ 35 , 000
- (3) $ 170 , 000
- (4) $ 120 , 000
官方答案
(2) $ 35 , 000
解析
先算未抵減前的應納稅額：課稅所得1,000,000×17%＝170,000。投資抵減依規定以當年度應納稅額50%為限，故可抵上限＝170,000×50%＝85,000；未扣抵的投資抵減稅額雖有200,000，本年只能抵85,000，抵減後應納稅額為170,000－85,000＝85,000。再減除未抵減的扣繳稅額50,000，尚應補繳85,000－50,000＝35,000。170,000是抵減前稅額，170,000－50,000＝120,000則是漏計投資抵減的結果。
AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。