民國108年 第3梯次 會計事務─資訊乙級 學科
第71題
台中公司於101 年初開業,台中公司101 年12 月31 日金融資產有甲公司5,000 股、乙公司3,000 股、丙公司2,000 股,其成本分別為$625,…
題目
台中公司於101 年初開業,台中公司101 年12 月31 日金融資產有甲公司5,000 股、乙公司3,000 股、丙公司2,000 股,其成本分別為$625,000、$345,000、$130,000,另公允價值分別為$525,000 、 $375,000、$124,000,102 年2 月15 日出售甲公司股票,每股$150,另於102 年3 月5 日購入丁公 司3,000 股,每股$160。102 年12 月31 日的公允價值為:乙公司$320,000,丙公司$145,000,丁 公司$520,000。設所有證券均分類指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產,則
- (1) 102 年12 月31 日應貸記透過損益按公允價值衡量之金融資產利益6,000
- (2) 101 年12 月31 日應借記透過損益按公允價值衡量之金融資產損失76,000
- (3) 102 年度應認列透過損益按公允價值衡量之金融資產利益231, 000
- (4) 101 年12 月31 日應借記指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整76,000
官方答案
(1) 102 年12 月31 日應貸記透過損益按公允價值衡量之金融資產利益6,000、(2) 101 年12 月31 日應借記透過損益按公允價值衡量之金融資產損失76,000、(3) 102 年度應認列透過損益按公允價值衡量之金融資產利益231, 000
解析
101年底成本合計$1,100,000、公允價值合計$1,024,000，應認列評價損失$76,000，分錄為借記評價損益、貸記評價調整$76,000，因此貸記而非借記。102年出售甲公司股票：售價$750,000－帳面$525,000＝處分利益$225,000。年底評價：乙公司$320,000－$375,000＝－$55,000、丙公司$145,000－$124,000＝＋$21,000、丁公司$520,000－$480,000＝＋$40,000，合計利益$6,000。全年利益＝$225,000＋$6,000＝$231,000。
AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。