天地公司96 年7 月1 日以價格$195,600 及手續費$400 買入方圓公司所發行十年期、面額$200,000、票面利率2%、每年6 月30 日與12 月…

題目

天地公司96 年7 月1 日以價格$195,600 及手續費$400 買入方圓公司所發行十年期、面額$200,000、票面利率2%、每年6 月30 日與12 月31 日付息之公司債,該公司以有效利率法攤銷此債券 折價,已知天地公司將此投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資, 2 月31 日方圓公司公司債之市價漲至$197,200。試問96 年12 月31 日此債券投資之帳面金額應 為多少?

1. (1) $195,400
2. (2) $197,200
3. (3) $196,000
4. (4) $195,600

官方答案

(2) $197,200

解析

分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資，期末應按公允價值評價，因此96年12月31日帳面金額即為市價$197,200。原始成本為買價$195,600加手續費$400，合計$196,000，與面額$200,000之差$4,000屬折價，須以有效利率法攤銷；但期末評價時，帳面金額仍須調整至公允價值，評價利益$1,200認列於其他綜合損益，不列入當期損益。故帳面金額為$197,200，而非原始成本$196,000。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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