丙公司自X1 年初設定登記為公司之後，依據國際財務報導準則而編製綜合損益表之X1、X2 及X3 年度之營業淨利（虧損）分別為$10,000，($200,000)…

題目

丙公司自X1 年初設定登記為公司之後，依據國際財務報導準則而編製綜合損益表之X1、X2 及X3 年度之營業淨利（虧損）分別為$10,000，($200,000)及$80,000。依據我國所得稅法規定，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度經會計師查核簽證，並如期申報之公司，得經稅捐機關核定之前10 年內各期虧損，自本年度純益中扣除，再行核課所得稅，此為營業虧損扣抵。丙公司符合上述所得稅法之相關規定，並且，X2 年底產生營業虧損時，丙公司評估，預計很有可能有未來課稅所得以供未使用課稅損失使用。另假設各年稅率皆為20%且丙公司沒有任何永久性差異與暫時性差異。試問：X3 年底之「遞延所得稅資產」餘額為何？ A. $0 B. $22,000 C. $24,000 D. $40,000

官方答案

• 答案：C. $24,000

解析

X2年虧損200,000僅能依所得稅法第39條抵減以後年度，不能回溯抵減X1年利潤，故X2年底遞延所得稅資產為40,000。X3年課稅所得80,000先使用虧損80,000，剩餘未使用虧損120,000，X3年底DTA＝120,000×20%＝24,000。B是誤用虧損回溯抵減X1的結果，D是未扣除X3已使用部分的餘額。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。