甲公司於X1 年初以$1,000,000 取得廠房，估計耐用年限10 年，無殘值，會計上及報稅上均採直線法折舊，但報稅上按5 年計提折舊。X5 年初，廠房重估價…

題目

甲公司於X1 年初以$1,000,000 取得廠房，估計耐用年限10 年，無殘值，會計上及報稅上均採直線法折舊，但報稅上按5 年計提折舊。X5 年初，廠房重估價為公允價值$1,050,000，耐用年限及殘值不變。甲公司將重估增值之其他權益分年隨折舊比例轉入保留盈餘，公司適用所得稅率為20%。若該廠房預期透過繼續使用而回收，則甲公司X5 年度有關遞延所得稅之敘述何者正確？ A. X5 年底應認列遞延所得稅利益$5,000 B. X5 年底遞延所得稅負債餘額為$115,000 C. X5 年初重估價後遞延所得稅負債餘額為$90,000 D. X5 年初重估價後遞延所得稅負債餘額為$170,000

官方答案

• 答案：D. X5 年初重估價後遞延所得稅負債餘額為$170,000

解析

X4年底課稅基礎＝$1,000,000－$200,000×4＝$200,000，帳面金額$600,000，可課稅差異$400,000，遞延所得稅負債$80,000。X5年初重估至$1,050,000後，帳面與課稅基礎差異$850,000，遞延所得稅負債餘額＝$850,000×20%＝$170,000，其中新增$90,000（$450,000×20%）認列於其他綜合損益，故選D。X5年底帳面$875,000、課稅基礎$0，負債應為$175,000，故X5年係認列遞延所得稅費用$5,000，非利益。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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