甲公司111年度稅前會計利潤為$1,000,000，其會計利潤與課稅所得間之差異如下：⑴交際費超過稅法限額計有$80,000⑵發展支出$200,000依IFRS…

題目

甲公司111年度稅前會計利潤為$1,000,000，其會計利潤與課稅所得間之差異如下：⑴交際費超過稅法限額計有$80,000⑵發展支出$200,000依IFRS認列為無形資產，並在後續年度攤銷為費用，報稅時在111年度全數減除⑶稅前會計利潤包含分期收款銷貨毛利$400,000，在報稅時依毛利百分比法，按收現比例認列，預計在112及113年分別申報$250,000及$150,000假設111年至113年的稅率分別為20%、25%、25%，且相關所得稅帳戶期初無餘額，試問下列敘述何者正確？ A. 借記所得稅費用$200,000 B. 貸記遞延所得稅負債$150,000 C. 貸記遞延所得稅負債$50,000 D. 貸記遞延所得稅負債$100,000

官方答案

• 答案：B. 貸記遞延所得稅負債$150,000

解析

課稅所得＝1,000,000＋交際費超限80,000－發展支出200,000－分期毛利400,000＝480,000，當期所得稅＝480,000×20%＝96,000。交際費為永久性差異，不產生遞延項目。發展支出會計上資本化、報稅時全數減除，未來攤銷不得再減除，產生應課稅暫時性差異200,000，按未來稅率25%認列遞延所得稅負債50,000；分期收款毛利未來於112、113年申報，400,000×25%＝100,000。合計遞延所得稅負債150,000，故選B；所得稅費用為96,000＋150,000＝246,000，A錯誤。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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