甲公司於X1 年12 月31 日以$2,000（含交易成本）買入信用評等為投資等級之乙公司10 年期公司債，面額$2,000，票面利率4%，每年付息1 次。甲公…

題目

甲公司於X1 年12 月31 日以$2,000（含交易成本）買入信用評等為投資等級之乙公司10 年期公司債，面額$2,000，票面利率4%，每年付息1 次。甲公司對該債券將採取收取利息本金及出售的管理經營模式，買入當時甲公司對該債券之12 個月預期信用損失估計金額為$150，存續期間預期信用損失估計金額為$200。X2 年底，該公司債公允價值為$1,900，但其信用風險已顯著增加，甲公司對該公司債之12 個月預期信用損失估計金額為$260，存續期間預期信用損失估計金額為$420。試問甲公司X2 年綜合損益表之「其他綜合損益」項目金額為多少？ A. 貸餘$10 B. 貸餘$120 C. 貸餘$170 D. 貸餘$320

官方答案

• 答案：C. 貸餘$170

解析

此債券的管理經營模式為收取利息本金及出售，屬透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資；其預期信用損失認列於損益，公允價值變動則列入其他綜合損益。X2年收取利息$2,000×4%＝$80，年底公允價值$1,900，全年整體報酬為$1,900＋$80－$2,000＝－$20。損益中認列利息收入$80及信用減損損失$420－$150＝$270，損益合計－$190。故其他綜合損益為－$20－(－$190)＝$170，即貸餘$170。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

• 官方試題 PDF
• 官方答案 PDF

答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。