甲公司於X1 年初以$1,200,000 取得機器設備，估計耐用年限為五年，無殘值。公司申報營利事業所得稅時以直線法計提折舊，財務會計則採用年數合計法計提折舊。…

題目

甲公司於X1 年初以$1,200,000 取得機器設備，估計耐用年限為五年，無殘值。公司申報營利事業所得稅時以直線法計提折舊，財務會計則採用年數合計法計提折舊。X2 年底機器設備之帳面金額為$480,000，課稅基礎為$720,000。所得稅稅率皆為20%，試問甲公司X2 年底應認列： A. 增加遞延所得稅資產$16,000 B. 增加遞延所得稅資產$48,000 C. 增加遞延所得稅負債$16,000 D. 增加遞延所得稅負債$48,000

官方答案

• 答案：A. 增加遞延所得稅資產$16,000

解析

財務會計採年數合計法（年限合計1＋2＋3＋4＋5＝15）：X1年折舊$1,200,000×5/15＝$400,000，X2年折舊$1,200,000×4/15＝$320,000，X2年底帳面金額為$480,000。報稅採直線法，每年折舊$240,000，X2年底課稅基礎為$720,000。帳面金額低於課稅基礎$240,000，屬可減除暫時性差異，應有遞延所得稅資產$48,000；但X1年底差異僅$160,000，已認列$32,000，故X2年只需再增加$16,000。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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