甲公司於X1 年1 月1 日以$1,027,751 發行面額$1,000,000，票面利率5%，三年到期，每年年底付息一次，有效利率4%之可轉換公司債。經評估於…

題目

甲公司於X1 年1 月1 日以$1,027,751 發行面額$1,000,000，票面利率5%，三年到期，每年年底付息一次，有效利率4%之可轉換公司債。經評估於公司債發行時，相同條件但不可轉換之公司債，其市場利率為6%。X1 年初所得稅稅率20%，無其他財稅差異。試問X1 年1 月1日發行日考慮所得稅影響，則下列分錄何者正確？ A. 貸記資本公積－認股權$43,585，貸記遞延所得稅負債$10,896 B. 貸記資本公積－認股權$54,481，借記遞延所得稅資產$10,896 C. 貸記公司債溢價$27,751，貸記遞延所得稅負債$5,550 D. 借記公司債折價$26,730，借記遞延所得稅資產$5,346

官方答案

• 答案：A. 貸記資本公積－認股權$43,585，貸記遞延所得稅負債$10,896

解析

負債組成部分應按相同條件但不可轉換公司債的市場利率6%折現：50,000×PVIFA(6%,3)=133,651，加上1,000,000×PVIF(6%,3)=839,619，合計973,270（折價26,730）。發行價格1,027,751−973,270=54,481為認股權。權益組成部分的帳面金額54,481，課稅基礎為0，因此產生應課稅暫時性差異；應認列遞延所得稅負債54,481×20%=10,896，資本公積則按稅後金額54,481×80%=43,585認列。分錄為借記現金1,027,751，貸記應付公司債973,270、資本公積－認股權43,585、遞延所得稅負債10,896。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。