甲公司於X1 年1 月1 日以$973,270 購入面額$1,000,000 三年期的公司債，票面利率5%，市場有效利率6%，每年年底付息。甲公司對該債券投資分…

題目

甲公司於X1 年1 月1 日以$973,270 購入面額$1,000,000 三年期的公司債，票面利率5%，市場有效利率6%，每年年底付息。甲公司對該債券投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資。X1 年12 月31 日該公司債之市場利率為4%，當時該公司債之信用評等為投資等級，其12 個月預期違約率為1%，違約損失率為20%，而存續期間之預期違約率為2%，違約損失率為30%。試問甲公司X1 年12 月31 日應認列之減損損失金額為何？（金額四捨五入至整數） A. $1,947 B. $1,963 C. $5,890 D. $6,000

官方答案

• 答案：B. $1,963

解析

此債券投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資，其減損應以預期信用損失認列於損益。X1年底攤銷後成本＝973,270×1.06－50,000＝981,666（利息收入58,396、票面利息50,000），以此作為違約曝險金額。因信用評等為投資等級，屬階段一，應按12個月預期信用損失衡量：981,666×1%×20%≒1,963。選項A係以原始成本973,270計算，低估曝險金額；C、D則誤用存續期間違約率2%與違約損失率30%，該組合僅於階段二、三始適用。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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