依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，甲機關上年度撥付之預付款項，於本年度收回後不繼續支用，改列經費賸餘應收款，該收回款項辦理繳庫時，應作會計分錄為何？

題目

依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，甲機關上年度撥付之預付款項，於本年度收回後不繼續支用，改列經費賸餘應收款，該收回款項辦理繳庫時，應作會計分錄為何？ A. 借：公庫撥入數，貸：預付款 B. 借：公庫撥入數，貸：各機關現金 C. 借：繳付公庫數，貸：其他應收款 D. 借：繳付公庫數，貸：各機關現金

官方答案

• 答案：C. 借：繳付公庫數，貸：其他應收款

解析

預付款收回後不繼續支用，而改列經費賸餘應收款，表示該款項已非機關可自由動用的現金，而係應解繳公庫的債權，帳上應以其他應收款表達。辦理繳庫時，一方面認列繳付公庫數以表達預算執行之繳庫，另一方面沖銷該項債權，分錄為借：繳付公庫數，貸：其他應收款。A、B 借記公庫撥入數方向錯誤；D 貸記各機關現金，與款項已轉列應收款、不再以現金持有的事實不符。

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官方資料

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