依中央總會計制度及中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，甲機關於X1年度編列預算10億元撥充設置A作業基金，辦理政策性投資。該基金X1年度開始選案投資，尚無收…

題目

依中央總會計制度及中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，甲機關於X1年度編列預算10億元撥充設置A作業基金，辦理政策性投資。該基金X1年度開始選案投資，尚無收益，故產生短絀800萬元。下列關於X1年度之敘述何者正確？ A. 甲機關僅認列採權益法之投資10億元 B. 甲機關認列其他長期投資10億元，並認列投資損失800萬元 C. 編製整體資產負債表時，甲機關採權益法之投資帳面金額，應與A作業基金之淨值沖銷 D. 編製整體資產負債表時，甲機關其他長期投資之帳面金額，應與A作業基金之淨值沖銷

官方答案

• 答案：C. 編製整體資產負債表時，甲機關採權益法之投資帳面金額，應與A作業基金之淨值沖銷

解析

依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，公務機關撥充設置作業基金而對基金具控制力者，應列為「採權益法之投資」。基金本期發生短絀800萬元，甲機關按持有比例認列投資損失800萬元，投資帳面金額降為9.2億元（10億－800萬）。編製整體資產負債表時，該投資帳面金額應與A作業基金淨值9.2億元沖銷，故C正確。A稱僅認列10億元，漏列投資損失；B誤用其他長期投資卻又認列損失，前後矛盾；D誤用其他長期投資科目，均不正確。

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官方資料

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