甲公司於X1 年初按面額發行$2,000,000，非累積非參加特別股，股利率為6%。發行契約約定，自發行日起滿5 年到期，期滿時甲公司必須以贖回價格105 贖回…

題目

甲公司於X1 年初按面額發行$2,000,000，非累積非參加特別股，股利率為6%。發行契約約定，自發行日起滿5 年到期，期滿時甲公司必須以贖回價格105 贖回全部特別股。試問該特別股於財務報表上應如何表達？ A. 應認列為權益，發放股利則視為保留盈餘之減項 B. 應認列為負債，發放股利則視為保留盈餘之減項 C. 應認列為權益，發放股利則視為利息費用 D. 應認列為負債，發放股利則視為利息費用

官方答案

• 答案：D. 應認列為負債，發放股利則視為利息費用

解析

依IAS 32規定，判斷金融工具為負債或權益，關鍵在發行人是否負有交付現金或其他金融資產之合約義務。本題特別股約定滿5年「必須」按贖回價格105贖回全部股份，發行人無法無條件避免交付現金，故不符合權益定義，應整體分類為金融負債，後續按攤銷後成本衡量。既然屬負債，每期發放之股利即為該負債之孳息，應認列為利息費用，而非保留盈餘之減項。故選D。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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