民國112年 普通考試 財稅行政 財政學概要收錄考選部官方試題與測驗式試題標準答案，共 25 題可線上瀏覽。
答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。
衡量所得分配不均度的指標「大島指數」（Oshima index），其定義為： A. 所得最高前10%者之所得，占所有人口（家計單位）所得之比例 B. 所得5等分位組，最高組的所得除以最低組的所得而得出之倍數 C. 中位數所得除以平均所得 D. 所得最高前10%者的所得除以平均所得
解析：大島指數（Oshima index）是以所得五等分位組中，最高所得組（最高 20%）的平均所得，除以最低所得組（最低 20%）的平均所得，得到兩組所得的倍數，用來衡量高低所得組之間的相對差距，倍數愈大表示所得分配愈不平均。A 所述是最高 10% 者的所得占全體所得的比率，屬於所得份額的概念，並非大島指數；C 的中位數除以平均數、D 的最高 10% 所得除以平均所得，也都不是標準定義，故選 B。
自然獨占係指市場中的生產者具有明顯的規模經濟，亦即平均成本隨產量增加而： A. 遞增 B. 遞減 C. 不變 D. 先遞減再遞增
解析：自然獨占存在顯著規模經濟，長期平均成本（LAC）隨產量擴大持續遞減，單一廠商生產全市場產量成本最低。選項A遞增為規模不經濟；選項C不變為固定規模報酬；選項D為U型成本曲線之一般廠商特徵。故本題正確答案為B。
若消費某財貨產生外部利益，根據消費該財貨之邊際私人利益及邊際私人成本所自行選擇之消費水準，將比社會最適消費水準： A. 低 B. 高 C. 有可能較低亦有可能較高 D. 等於社會最適消費水準
解析：財貨具外部利益時，邊際社會利益（MSB）大於邊際私人利益（MPB）。個人只依邊際私人利益等於邊際私人成本（MPB＝MPC）決定消費量，未將外溢利益計入，因此自願消費水準低於社會最適的 MSB＝MSC 水準，形成消費不足，通常需以補貼或免費提供矯正。故自行選擇之消費水準比社會最適「低」，選 A。
在不擁擠的前提下，俱樂部財符合下列那些特性？ A. 敵對性與排他性 B. 非敵對性與排他性 C. 敵對性與非排他性 D. 非敵對性與非排他性
解析：俱樂部財在尚未擁擠（未達容量上限）前，多一人消費不減少他人可享用的數量，具非敵對性；但可透過會員資格、收費或門檻將他人排除，具排他性。因此其特性為「非敵對性與排他性」。具敵對性者偏向私有財；完全不具排他性者則接近純公共財。故選 B。
政府並非良善之公共財提供者，而是利用財政幻覺與選民的無知，進而極大化歲出，造成公共支出過度擴張。以上巨靈假說（Leviathan hypothesis）論述係由下列那些學者提出？ A. 布瑞南與布坎南（G. Brennan and J. Buchanan） B. 柯列特與漢格（W. Corlett and D. Hague） C. 丁波與寇斯（C. Tiebout and R. Coase） D. 柯列特與寇斯（W. Corlett and R. Coase）
解析：巨靈假說（Leviathan hypothesis）由布瑞南（G. Brennan）與布坎南（J. Buchanan）提出，認為政府並非良善的公共財提供者，而會利用財政幻覺與選民無知極大化歲出，造成公共支出過度擴張，因而主張以憲法規則限制課稅與支出。柯列特與漢格提出最適租稅的反證概念；丁波提出地方公共財的遷徙模型；寇斯則以交易成本與財產權聞名。故選 A。
「坐享其成」（free riding）的問題，最常發生於下列何種情況？ A. 當財貨在消費上不具敵對性時 B. 當財貨在消費上具敵對性時 C. 當財貨的消費不具排他機制時 D. 當財貨的消費具排他機制時
解析：坐享其成（free riding）源於財貨消費不具排他機制：一旦財貨被提供，無法排除未付費者享用，人人便傾向隱藏真實偏好、等待他人付費，導致自願提供不足，最常見於純公共財。財貨是否具敵對性影響的是擁擠與邊際成本分攤，並非搭便車的關鍵；若具排他機制，生產者可以收費排除未付費者，搭便車問題即大為減輕。故選 C。
下列何者是造成賴賓斯坦（H. Leibenstein）所稱的X無效率（X-inefficiency）的主要原因？ A. 因外部性所造成的社會福利損失 B. 因訊息不對稱所導致的市場失靈 C. 公營事業因缺乏誘因所導致的經營效率損失 D. 因人民對公共財的偏好隱藏所導致的效率損失
解析：賴賓斯坦（Leibenstein）提出的X無效率，是指廠商因缺乏競爭壓力與利潤誘因，未以最低成本生產，實際成本高於效率邊界。公營事業常受保護、獨占、監督不易，經理人努力誘因不足，最易產生此種組織內部的經營效率損失，故選C。A的外部性與B的訊息不對稱，屬於市場失靈造成的靜態效率損失；D是公共財偏好隱藏引發的搭便車問題，三者均非X無效率的核心成因。
下列何者最適合用來衡量政府支出規模大小的指標？ A. 公務人員人事費用占政府收入的百分比 B. 政府支出占政府收入的百分比 C. 政府支出占GDP的百分比 D. 平均每行政區公務人員占就業人口的百分比
解析：衡量政府支出規模最常用「政府支出占GDP（或GNP）的百分比」，它屬於相對規模指標，可排除物價水準與經濟規模差異，便於跨期與跨國比較。A僅涵蓋人事費用，範圍過窄；D屬於人力配置指標，不能反映支出規模；B以政府收入為分母，反映的是支出與收入的對應關係及財政平衡狀況，無法呈現政府對整體經濟資源的吸納程度，故選C。
根據布坎南與杜洛克（J. Buchanan and G. Tullock）的最佳憲政模型（optimal constitution model），如果議案通過表決的門檻訂得愈低，則下列何者正確？ A. 決策成本愈高，政治外部成本愈高 B. 決策成本愈高，政治外部成本愈低 C. 決策成本愈低，政治外部成本愈高 D. 決策成本愈低，政治外部成本愈低
解析：布坎南與杜洛克（Buchanan and Tullock）的最適憲政模型，是以「決策成本」與「政治外部成本」的加總極小化來決定最適表決門檻。門檻愈高，須花更多時間協商，決策成本上升；但少數被多數強制的情形減少，政治外部成本下降。反之，門檻訂得愈低，議案愈容易通過，決策成本愈低，但多數可將成本外部化給少數，政治外部成本愈高，故選C。
假設公共財的邊際成本為1，在林達爾均衡下，下列何者必須等於林達爾租稅價格？ A. 公共財的邊際產量 B. 公共財的邊際利潤 C. 公共財的邊際外部成本 D. 人民對公共財的邊際願付價格
解析：在林達爾均衡中，公共財的最適數量決定於全體消費者對公共財的邊際願付價格總和等於邊際成本，即 ΣMB＝MC；而每個人分攤的租稅價格（林達爾租稅價格），恰好等於他對公共財的邊際願付價格，如此才能依個人受益程度分攤成本，並達成柏瑞圖最適。因此必須等於林達爾租稅價格的是人民對公共財的邊際願付價格，故選 D。邊際產量、邊際利潤與邊際外部成本都不是決定租稅價格的依據。
一致決投票法則主要缺點為： A. 違反柏瑞圖原則 B. 容易形成獨裁者 C. 忽略多數人利益 D. 常常無法達成決議
解析：一致決投票法則要求全體成員一致同意，議案才能通過，因此不會犧牲少數人的利益，也最符合柏瑞圖原則，所以 A「違反柏瑞圖原則」錯誤；它也不會形成獨裁者，B 錯誤；更不會忽略多數人利益，C 錯誤。其主要缺點在於每個人都有否決權，使協商與決策成本極高，議案往往難以通過，甚至可能無法達成任何決議，故選 D。
關於我國全民健康保險所採用的財務處理方式，下列敘述何者錯誤？ A. 會面臨長期性基金的投資運用問題 B. 安全準備金的投資首重安全性與流動性 C. 制度財務的穩定性極易受到人口老化的影響 D. 較不易落實受益原則
解析：我國全民健康保險採隨收隨付（pay-as-you-go）的財務處理方式，以當期保費支應當期醫療給付，僅保留一定水位的安全準備金，並未累積長期性基金，因此不會面臨長期性基金的投資運用問題，A 的敘述錯誤。安全準備金的運用首重安全性與流動性，B 正確；人口老化使醫療支出增加、費基相對縮小，財務穩定性易受影響，C 正確；保費主要按薪資所得計收，與個人實際醫療使用無關，較不易落實受益原則，D 正確。
針對國內現行全民健康保險的「部分負擔」設計（除特殊情況外，保險對象就醫時，通常尚需要負擔法定金額或比例的醫藥費用），下列何者並非可能達到的效益？ A. 減輕制度的醫療支出負擔 B. 降低保險對象的道德危機情況 C. 降低制度的逆選擇情況 D. 降低保險對象對醫療資源的不當利用情況
解析：部分負擔是指保險對象就醫時自行負擔一定金額或比例的費用，可提高使用者付費的感受，抑制不必要的就醫與檢查，降低民眾對醫療資源的不當利用（D），並減少道德危險（B），進而減輕整體醫療支出負擔（A）。逆選擇是投保階段的資訊不對稱問題，指高風險者較積極投保、低風險者退出，使風險池惡化，與就醫時的部分負擔無關，部分負擔無法降低逆選擇，故選 C。
有關就業保險之敘述，下列何者錯誤？ A. 就業保險法於民國92年1月1日正式施行 B. 給付水準最高可領到平均月投保薪資的80% C. 無論是自願或非自願離職均可請領 D. 申請人須具有工作能力及繼續工作意願
解析：就業保險法自民國92年1月1日施行，A 正確；失業給付按平均月投保薪資60%發給，扶養眷屬者每人加給10%、最多加給20%，合計最高可達80%，B 正確；請領者須具工作能力及繼續工作意願，D 正確。請領失業給付必須是「非自願離職」，例如歇業、遷廠、解僱、不能勝任工作等情形；自願離職者不得請領，故 C 的敘述錯誤。
課稅不改變市場財貨或勞務之相對價格，以避免扭曲資源配置，則符合下列何者？ A. 租稅公平 B. 租稅資本化 C. 犧牲相等原則 D. 租稅中立性
解析：租稅中立性是指課稅不改變市場相對價格，避免扭曲資源配置，使經濟決策維持原有狀態。選項A租稅公平係指稅負分配之公平；選項B租稅資本化係指未來租稅負擔折現至財產價值；選項C犧牲相等原則係指納稅人犧牲與所得比例相等。故本題正確答案為D。
在財產交易過程中，買方透過降低買價，將未來該財產所要負擔的租稅，轉嫁給賣方的行為，稱為： A. 消轉 B. 旁轉 C. 外部性內部化 D. 租稅資本化
解析：租稅資本化係指財產未來預期租稅負擔折現，反映於現在價值。買方降低買價將未來稅負轉嫁賣方，即為資本化表現。選項A消轉係指廠商吸收稅負不轉嫁；選項B旁轉非標準術語；選項C外部性內部化係指將外部成本納入決策。故本題正確答案為D。
下列敘述何者符合節稅之意涵？ A. 違反稅法規定 B. 未違反稅法規定，但違反稅法立法精神，也不符社會道德 C. 不違反稅法規定與立法精神，亦符合社會道德 D. 雖未違反稅法規定，但不符社會道德
解析：節稅係指納稅人利用稅法合法規定（如扣除額、免稅額、投資抵減等）減輕稅負，完全符合稅法規定與立法精神，亦符社會道德。選項A為逃稅；選項B為避稅（違反立法精神）；選項D為灰色地帶行為。故本題正確答案為C。
稅收若作為特定支出用途者，稱為： A. 指定用途稅 B. 選擇稅 C. 直接稅 D. 地方稅
解析：指定用途稅（earmarked tax）係指稅收專款專用於特定支出，如健康福利捐專供全民健保使用。選項B選擇稅非標準分類；選項C直接稅係指不可轉嫁稅賦；選項D地方稅係指稅收歸地方政府。故本題正確答案為A。
解決日益嚴重的污染問題，政府可採行之經濟誘因制度不包括下列何者？ A. 排放權交易 B. 產出減量補貼 C. 徵收排放費 D. 直接管制污染量
解析：經濟誘因制度利用市場機制（價格、補貼、排放權交易）誘導污染者減排。選項A排放權交易、C徵收排放費、B產出減量補貼均屬經濟誘因。選項D直接管制污染量屬命令與控制（CAC）規範手段，非經濟誘因。故本題正確答案為D。
下列何者非屬丁波（C. M. Tiebout）「以腳投票」模型的基礎假設？ A. 各地區所提供的公共財沒有外溢效果 B. 須存在和民眾數目一樣多的社區，提供各具特色的公共財以滿足人民的自由選擇 C. 民眾對於各地區所提供的公共財及所需負擔的租稅有充分的訊息 D. 各地區都追求達到平均生產成本最低點的公共財規模
我國國稅與地方稅的區分係依： A. 租稅轉嫁與否 B. 稅收分成 C. 稅收歸屬 D. 法定稅目
我國上級政府綜合不同稅目來源之稅收，依一定的規則分配給下級政府的財政移轉方式，稱為： A. 稅收分成 B. 共分稅制 C. 統籌分配稅制 D. 獨立稅制
解析：統籌分配稅制是由上級政府將多種稅目的稅收彙集為統籌分配稅款，再依人口、財政能力、基本財政需要等公式分配給下級政府；它屬於一般性、無條件補助，下級政府可自主運用。稅收分成是就單一稅目按約定比例分成；共分稅制強調各級政府共享同一稅基；獨立稅制則是各級政府各自擁有專屬稅目。本題強調「綜合不同稅目來源」並「依一定規則分配」，正符合統籌分配稅制的特徵，故選 C。
有關李嘉圖等值定理（Ricardian equivalence theory），下列敘述何者正確？ A. 在既定的政府支出下，以發行公債或課稅方式融通，其經濟效果一致 B. 在既定的政府支出下，以發行公債或印鈔票方式融通，其經濟效果一致 C. 最適租稅應使所有財貨在課稅後，受補償需求量下降的幅度一樣 D. 最適租稅應使所有財貨在課稅後，受補償需求量上升的幅度一樣
解析：李嘉圖等值定理主張：在政府支出既定下，以課稅或發行公債融通，其經濟效果相同。因理性且前瞻的家庭預期今日的公債將以未來增稅償還，會相應增加儲蓄、減少消費，使利率與民間投資不受影響。B 的印鈔票會改變貨幣供給與物價，不屬等值定理範圍；C、D 描述的是最適租稅（Ramsey 法則）概念，指課稅後各財貨受補償需求量應等比例下降，與本題無關，故選 A。
下列何種預算制度最能顯示需要資金之目標，為達成這些目標之計畫成本，以及每一計畫所完成工作之數量資料？ A. 設計計畫預算 B. 績效預算 C. 零基預算 D. 功能預算
解析：績效預算以「政府做什麼事」為編製基礎，按業務與工作計畫編列，能顯示施政目標、達成目標所需的計畫成本，以及每一計畫完成的工作數量（工作量與單位成本），便於衡量執行績效與效率。設計計畫預算偏重長程目標、系統分析與資源配置；零基預算要求每項計畫從零重新審查；功能預算僅按政府功能分類呈現。本題三項描述正為績效預算特徵，故選 B。
關於新古典經濟學派對於財政赤字之看法，下列敘述何者正確？ A. 政府可以赤字預算調節景氣循環 B. 發行公債將造成排擠效果 C. 發行公債可使後代子孫擁有較多之資本資產 D. 發行公債可提升經濟效率
解析：新古典學派認為政府以赤字或公債融通支出，會與民間競逐有限的可貸資金，推升利率而排擠民間投資，減少資本累積，故發行公債將造成排擠效果。A 的主張屬於凱因斯學派的功能財政，認為赤字可調節景氣；C 方向相反，公債排擠投資反而可能使後代資本資產減少；D 並非新古典學派的主張。故選 B。