民國112年 地方四等 會計 審計學概要收錄考選部官方試題與測驗式試題標準答案，共 20 題可線上瀏覽。
答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。
假設A 公司的財務報表日為X1 年12 月31 日，查核報告日為X2 年3 月8 日，兩者皆在X2 年3月15 日對外公告，會計師通常應對期後事項的查核至那一天為止？ A. X1 年12 月31 日 B. X2 年1 月1 日 C. X2 年3 月8 日 D. X2 年3 月15 日
解析：依審計準則有關期後事項之規定，查核人員對期後事項之查核責任期間，係自財務報表日起至查核報告日止。本案查核報告日為X2年3月8日，故通常查核至該日。財務報表日後至查核報告日間發生之事項，須判斷是否調整或揭露；查核報告日後至對外公告日間，會計師僅就被動獲知且屬重大之事實負有限責任，須與管理階層討論並採適當行動，惟非屬通常查核範圍。故選C。
依據審計準則700 號「財務報表查核報告」，下列敘述何者錯誤？ A. 會計師查核報告之首段應為前言段 B. 查核報告應載明會計師事務所之名稱及地址 C. 修正式意見包括保留意見、否定意見及無法表示意見 D. 查核報告中不一定會出現與繼續經營有關之重大不確定性段
解析：依審計準則700號「財務報表查核報告」，新式查核報告的第一段即為「查核意見」，舊式報告中的「前言段」已經刪除，故A的敘述錯誤。查核報告應載明會計師事務所名稱、地址、會計師簽名及報告日等要素，B正確；修正式意見包括保留意見、否定意見及無法表示意見，C正確；「與繼續經營有關之重大不確定性」段只有在查核時確實存在該重大不確定性時才須報導，並非每份報告都會出現，D正確。
有關評估客戶誠信所考量的事項，下列何者最不可能影響查核人員之判斷？ A. 更換事務所之原因 B. 對工作範圍有作不當限制之情況 C. 治理單位人員對於會計準則及內部控制環境採取較為寬鬆解釋之態度 D. 客戶主要股東、高階管理人員及治理單位人員之學經歷
解析：評估客戶誠信（受任前/持續評估）考量因素包含：管理階層誠信與價值觀、更換事務所原因（A）、工作範圍不當限制（B）、治理單位對會計準則及內控寬鬆態度（C）、財務狀況、業務性質等。選項 D「主要股東、高階管理人員及治理單位人員之學經歷」屬背景資料，非直接影響誠信判斷之核心指標，誠信評估重視行為模式與態度而非學歷資歷。
依據中華民國會計師職業道德規範公報，有關會計師之正直、公正客觀及獨立性之敘述，下列何者錯誤？ A. 其對委辦事項與其本身具有非重大間接利害關係，雖不致影響其公正及獨立性，亦應予迴避，不得承辦 B. 當確認對獨立性影響為重大時，事務所及審計服務小組應採適當及有效措施，以消弭該影響或降低至可接受之程度 C. 脅迫對獨立性影響，係指審計服務小組成員承受或感受來自客戶或因其他恫嚇，使其無法保持客觀及澄清專業懷疑 D. 獨立性受辯護影響，係指審計服務小組成員成為客戶立場或意見之辯護者，導致其客觀性受到質疑
解析：本題考獨立性之利害關係與防護措施。非重大間接利害關係通常不致影響會計師之公正客觀及獨立性，規範上並非一律要求迴避；僅於直接或重大間接利害關係，或經評估獨立性受影響且無法消除或降至可接受程度時，才應拒絕或終止委任。選項A把「非重大間接」一律擴張為「應迴避、不得承辦」，與重大性及防護措施之概念不符，故為錯誤。B所述採取措施消弭或降低影響，符合獨立性規範；C、D分別為脅迫與辯護威脅之典型描述。
依據審計準則315 號「辨認並評估重大不實表達風險」規定，有關「控制」之敘述，下列何者錯誤？ A. 控制係指嵌入企業內部控制制度組成要素中之政策或程序 B. 控制可分為直接控制或間接控制 C. 受查者之風險評估流程中之控制，主要為直接控制 D. 控制作業中之控制，主要為直接控制
解析：審計準則315號將控制區分為直接控制與間接控制。直接控制直接防止或偵查並更正財務報表重大不實表達，控制作業中之控制通常屬之；受查者風險評估流程中之控制，主要在辨識、評估風險以支持其他控制，通常屬間接控制，而非主要為直接控制。因此C之敘述錯誤。A、B符合控制之定義與分類；D所述控制作業以直接控制為主，亦屬正確。
小規模受查者未編製期中財務報表之情況下，查核人員應如何執行分析性程序以辨認及評估重大不實表達風險？ A. 因為僅可執行有限度之分析性程序，故不須執行分析性程序 B. 因為僅經由查詢取得若干資訊，故不須執行分析性程序 C. 查核人員須於可取得受查者自結數時，規劃執行分析性程序 D. 查核人員須於取得相當規模的同業之財務報表時，規劃執行分析性程序
解析：小規模受查者未編製期中財務報表時，查核人員仍須執行分析性程序，不得因資料有限而省略。若受查者僅有自結數或管理帳務資料，查核人員應在可取得該等自結數時，規劃並執行分析性程序，以辨認異常變動及可能之重大不實表達風險。選項C符合此作法；A、B以資料有限為由完全不執行，並不妥適；D要求取得同業財務報表才執行，亦非準則要求。
有關個別項目聲明重大不實表達風險之敘述，下列何者錯誤？ A. 重大不實表達風險係由固有風險及控制風險所組成 B. 整體財務報表之重大不實表達風險不會影響個別項目聲明重大不實表達風險的評估 C. 僅執行風險評估程序，個別項目聲明之重大不實表達風險即等於固有風險 D. 查核人員應決定所評估之重大不實表達風險是否為顯著風險
解析：個別項目聲明之重大不實表達風險由固有風險與控制風險組成，故A正確。整體財務報表層級之風險會影響查核人員對個別項目聲明風險之評估，例如廣泛性風險可能使多項聲明風險升高，故B稱「不會影響」錯誤。僅執行風險評估程序而未擬信賴控制時，控制風險通常按最高水準處理，個別聲明風險即等於固有風險，C尚屬正確；D亦為準則要求。
有關查核人員就已知訴訟或索賠辨認出重大不實表達風險時之因應，下列敘述何者正確？ A. 若受查者之外部法律顧問拒絕溝通與會面，查核人員應直接拒絕委任 B. 若管理階層拒絕查核人員與外部法律顧問溝通，且查核人員無法執行替代查核程序，則應出具修正式意見 C. 應要求受查者之外部法律顧問與受查者內部稽核人員直接溝通 D. 查核人員應寄送由查核人員具名之查詢函給受查者之外部法律顧問
解析：對已知訴訟或索賠，查核人員須取得足夠適切證據。若管理階層拒絕同意查核人員與外部法律顧問溝通，且查核人員無法經由替代程序取得證據，即構成查核範圍受限，應視其影響程度出具保留意見或無法表示意見等修正式意見，故B正確。A逕行拒絕委任過於絕對；C要求法律顧問與內部稽核溝通，並非查核人員之程序；D查詢函原則上應由管理階層具名寄發，而非由查核人員具名。
審計準則要求繼任會計師須與前任會計師聯繫，其主要目的為何？ A. 協助客戶快速更換會計師 B. 協助繼任會計師評估是否接受委託 C. 允許會計師溝通機密資訊 D. 確保前任會計師於更換會計師前能收到積欠公費
解析：繼任會計師與前任會計師聯繫，主要在了解客戶更換會計師之原因、有無重大分歧、管理階層誠信及前任是否發現重大問題，以協助繼任會計師評估是否接受委託及委任風險，故B正確。A「協助客戶快速更換」非規範目的；C容許溝通機密資訊僅是聯繫之倫理基礎與界限，不是主要目的；D確保收取積欠公費亦非主要目的。
重大性之設定會受質性因素影響。下列何項質性因素最可能導致查核人員適度調高重大性？ A. 受查者舞弊行為會造成重大後果 B. 受查者不願意配合改正已發現之錯誤 C. 受查者企業近年持續成長獲利 D. 受查者違反借款合約中之流動比率限制
解析：重大性之設定除量化基準外，亦受質性因素影響。舞弊、管理階層不願配合改正已發現之錯誤、違反借款合約之流動比率限制等，均顯示財務報表可能存在重大不實表達或有管理階層誠信疑慮，會使查核人員調「低」重大性、擴大查核範圍。反之，受查者近年持續成長且穩定獲利，營運及控制環境相對健全，風險較低，查核人員得適度調高重大性。故選C。
不論查核人員所評估之重大不實表達風險為何，均應對每一重大交易類別、科目餘額及揭露事項，設計及執行下列何種查核程序？ A. 證實程序 B. 控制測試 C. 合理性測試 D. 穿透測試（walk-through）
解析：依審計準則，無論查核人員所評估之重大不實表達風險為何，均應對每一重大交易類別、科目餘額及揭露事項設計及執行證實程序，以取得足夠適切之查核證據。控制測試僅於擬信賴內部控制、評估控制有效時始執行，並非必然；合理性測試與穿透測試僅屬證實程序或瞭解控制之方法之一，亦非對所有重大項目均應執行。故選A。
下列何者為統計抽樣相較於非統計抽樣之優點？ A. 於相同樣本量下可提供較高之確信程度 B. 為量化評估抽樣風險提供客觀基礎 C. 較容易將樣本納入雙重目的測試 D. 於決定適當樣本量時不需要判斷
解析：統計抽樣以機率理論為基礎，透過隨機選樣及統計方法，可客觀量化抽樣風險（如信賴水準、可容忍誤差），並據以評估樣本結果，此為其最主要之優點。非統計抽樣仍須藉專業判斷決定樣本量及評估結果，故D錯誤；統計抽樣未必在相同樣本量下提供較高之確信程度，A錯誤；能否採雙重目的測試與抽樣方法無必然關係，C錯誤。故選B。
查核人員辨識及選擇測試日記簿分錄及其他調整分錄，並決定適當之查核方法時，下列何者非為其考慮之事項？ A. 經常由職務代理人處理之日常分錄 B. 使用不相關、不尋常或甚少使用之科目 C. 期末調整並於下期期初迴轉之交易分錄 D. 由經理人員親自處理之調整分錄
解析：依審計準則有關日記簿分錄測試之規定，查核人員選擇分錄時宜考量：使用不相關、不尋常或甚少使用科目者；期末調整並於下期期初迴轉者；由經理人員等管理階層親自處理者。此類分錄較易涉及管理階層逾越控制或操縱損益，屬高風險項目。至於經常性、依標準化流程處理之日常分錄，屬例行交易，通常非選樣測試之重點。故選A。
依據適用之財務報導架構，評估受查者公司繼續經營會計基礎之採用與繼續經營相關事項之揭露，係屬下列何者的職責？ A. 主辦會計師 B. 管理階層 C. 治理單位 D. 管理階層專家
解析：依審計準則，管理階層應評估企業繼續經營之能力，判斷採用繼續經營會計基礎是否適當，並對繼續經營相關之重大不確定性作適當揭露，此屬管理階層編製財務報表之責任。查核人員之責任在於評估管理階層所作之評估、取得足夠適切證據並作成結論；治理單位則負監督管理階層之責。故選B。
下列何者非為企業通常用以防止商品尚未出貨即認列銷貨收入之控制？ A. 職能分工 B. 依據經核准之客戶訂單、出貨單、與銷貨發票等文件以認列銷貨收入 C. 每月與客戶對帳 D. 每月就應收帳款的總帳與明細帳進行調節
解析：此題考察銷貨循環防止過早認列收入之控制措施。選項 A「職能分工」為基本內控原則（授權、記錄、保管分離），可防止虛偽銷貨；選項 B「依核准訂單、出貨單、發票認列收入」為截止與發生認證之關鍵控制，確保收入於出貨後才認列；選項 C「每月與客戶對帳」屬獨立核對，能發現虛列銷貨或未出貨已認列之情形。選項 D「每月調節應收帳款總明細帳」僅屬會計紀錄內部一致性檢查，無法防止「尚未出貨即認列收入」之交易層面舞弊或錯誤，故非防止此風險之控制。
查核人員應對存貨之存在及狀況取得足夠及適切之查核證據，下列敘述何者錯誤？ A. 比較本年度與前幾年度之毛利率，最能對受查者持有過時存貨之情況提出警訊 B. 查核人員參與存貨盤點時，檢查存貨可確認存貨之存在，並辨認過時、損壞或陳舊之存貨 C. 受查者通常至少每年執行一次存貨盤點，以作為編製財務報表之基礎，並用以確認其永續盤存制之可靠性（如適用時） D. 若存貨之性質及狀況特殊，須由受查者聘請專家參與盤點時，查核人員應了解該專家所擔任工作之性質、專業能力及信譽
解析：依審計準則，查核存貨存在及狀況之關鍵程序為參與盤點（選項 B）、評估盤點程序可靠性（選項 C）及必要時運用專家工作（選項 D）。選項 A 指出「比較毛利率最能對過時存貨提出警訊」屬錯誤：毛利率分析屬分析性程序，僅能提供間接指標，無法直接證明存貨是否過時；最能直接偵測過時、損壞存貨之程序為實地盤點觀察及詢問管理階層，故 A 為錯誤敘述。
當受查者有多個銀行存款帳戶時，下列何者為查核人員確認銀行調節表上的銀行存款餘額時，可不須比對的資訊？ A. 資產負債表日之銀行對帳單 B. 截止日後銀行對帳單 C. 銀行詢證函之回函 D. 現金總分類帳
解析：查核銀行存款餘額時，核心證據來自外部獨立來源：銀行對帳單（選項 A）、截止日後對帳單（選項 B，執行截止測試）及銀行詢證函回函（選項 C，直接確認餘額）。選項 D「現金總分類帳」為受查者內部會計紀錄，屬內部證據，不可單獨作為確認銀行存款真實性之依據，查核人員不需以此比對銀行調節表上的銀行餘額。
查核人員於執行受查者銷貨的截止測試時，最可能偵測出下列何種不實表達？ A. 年底應收帳款之收款延壓 B. 不當的銷貨折扣 C. 未核准的銷貨 D. 不應於當年度入帳的銷貨
解析：銷貨截止測試目的在確認收入是否記入正確會計期間。查核人員抽測期末前後之出貨單、發票、運送單據，最可能偵測「屬下年度之銷貨卻於本年度認列」（選項 D，不應於當年度入帳的銷貨）。選項 A「收款延壓」屬收款循環舞弊，非截止測試重點；選項 B「不當折扣」屬價格授權問題；選項 C「未核准銷貨」屬授權控制缺失，均非截止測試主要偵測目標。
關於查核人員與受查者治理單位溝通形式的敘述，下列何者正確？ A. 查核人員為求慎重，與受查者治理單位溝通之所有事項，均應以書面為之 B. 查核人員為求效率，與受查者治理單位溝通之事項，盡量以口頭為之 C. 查核人員應依其專業判斷，如認為以口頭方式溝通查核之重大發現並不適當時，應改以書面為之 D. 究竟要以書面或口頭溝通，應先與受查者治理單位取得共識後，再決定採取何種方式溝通
解析：依審計準則公報第 61 號（溝通查核相關事項予治理單位），查核人員應以書面溝通重大事項；對於非重大事項得以口頭溝通，但若專業判斷認為口頭不適當，應改以書面（選項 C 正確）。選項 A 錯在「所有事項均應書面」，過度嚴格；選項 B 錯在「盡量口頭」，忽視書面記錄必要性；選項 D 錯在由雙方共識決定方式，實應由查核人員依專業判斷決定。
有關政府審計人員辦理績效審計（performance audit）所關注之查核風險，不包括下列何者？ A. 獲致不正確或不完整的查核結論 B. 未能提供具衡平性的資訊 C. 對報告使用者未能提供有價值的資訊 D. 未能揭露已存在之舞弊行為
解析：績效審計（效能、經濟、效能）查核風險定義為：查核人員可能獲致不正確結論（A）、未能提供具衡平性資訊（B）、未能提供有價值資訊（C）。此三者均為績效審計特有風險內涵。選項 D「未能揭露已存在之舞弊行為」屬財務報表查核（依據審計準則公報第 40 號）之舞弊風險，非績效審計核心關注之查核風險定義。