依政府會計觀念公報規定，有關政府會計報告範圍及個體，以及會計報告之目的，下列敘述何者錯誤？
A. 為達成協助政府會計報告使用者評估政府相關責任履行情形之目的，政府會計之報導範圍宜以政府可掌握之資源及施政活動為限
B. 非政府組織範圍內之其他組織，在財務上有依賴政府並受其監督之情形，原則應全部納入政府會計報導個體範圍內
C. 政府會計報告宜能顯示政府部門對相關法令及契約規定之遵循情形，以檢驗政府財政收支對平衡預算的要求與債務發行限制的遵循情形
D. 政府會計報告目的在提供報告使用者評估政府施政績效責任，強調在資源最大可收入的範圍內，採用最適效率及效果的方式提供服務，以達成施政目標
參考解答
- 答案：B. 非政府組織範圍內之其他組織，在財務上有依賴政府並受其監督之情形，原則應全部納入政府會計報導個體範圍內
解析：依政府會計觀念公報第一號「政府會計報告之目的」及第二號「政府會計報導個體與範圍」之規定，非政府組織（如民間團體、受補助財團法人等）即便在財務上仰賴政府補助或受其行政監督，原則上並非政府之一部分，不應全部納入政府會計報導個體，僅在政府對其具備實質控制力且承擔重大財務風險與責任等特定標準時，始評估納入，故B敘述「原則應全部納入」顯然錯誤，為正確選項。
A、C、D均符合政府會計觀念公報所揭櫫之責任履行、法令遵循與施政績效評估等目的與報導範圍原則。
依政府會計準則公報第4 號規定，有關政府固定資產之會計處理，下列何者錯誤？
A. 資本計畫基金固定資產之會計處理，原則採用民營事業適用之一般公認會計原則處理
B. 作業基金固定資產之會計處理，原則採用民營事業適用之一般公認會計原則處理
C. 特別收入基金固定資產之會計處理，依法律或政府相關會計公報規定處理
D. 公務機關固定資產之取得及處分，應定期將其列入平衡表及其相關變動表
參考解答
- 答案：A. 資本計畫基金固定資產之會計處理，原則採用民營事業適用之一般公認會計原則處理
解析：政府會計準則公報第4號依基金性質區分固定資產處理：作業基金原則採用民營事業適用之一般公認會計原則；特別收入基金依法律或政府相關會計公報處理；資本計畫基金具公務機關性質，原則依政府會計準則公報處理，不適用民營事業GAAP。公務機關固定資產取得及處分則列入平衡表及相關變動表。故A錯誤。
依中央總會計制度規定，編製整體資產負債表時，有關公務機關與特種基金間之內部往來，下列敘述何者正確？
A. 由各主管機關辦理內部往來事項沖銷事宜
B. 由中央主計機關辦理內部往來事項沖銷事宜
C. 應沖銷營業基金與作業基金間內部往來事項
D. 應沖銷公務機關與信託基金間內部往來事項
參考解答
- 答案：B. 由中央主計機關辦理內部往來事項沖銷事宜
解析：中央總會計制度下，整體資產負債表由中央主計機關（行政院主計總處）彙編，公務機關與特種基金間之內部往來亦由中央主計機關統一辦理沖銷，各主管機關僅負責彙送所屬資料，故A錯誤、B正確。營業基金與作業基金同屬特種基金，其相互往來非本制度所定跨公務機關與特種基金之沖銷事項；信託基金原則上僅於附註揭露，不納入整體報表，故C、D均非正確。
公務機關所收保固保證金，因廠商未申請退還，致久懸帳上多年，依規定辦理繳庫，依政府會計準則公報第2 號及第3 號規定，係屬於下列何種性質？
A. 資產增加
B. 支出減少
C. 收入減少
D. 負債減少
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解析：保固保證金係廠商為擔保履約而交付，公務機關收取時應認列為「存入保證金」負債，不得認列收入。廠商久未申請退還，機關依規定辦理繳庫時，帳務上係借記存入保證金、貸記公庫存款或繳付庫款，使原列負債減少；其並非資產增加、支出減少或收入減少。政府會計準則公報第2號、第3號所稱收入，須符合收入認列要件，保證金返還或繳庫本質上屬負債之清償，故選D。
依中央總會計制度之規定，下列敘述何者錯誤？
A. 各種報表、格式及會計科（項）目，得簽報主計長核定後修正
B. 年度會計報告得與總決算合併編製，一併送審
C. 年度會計報告之公告，依會計法之規定
D. 公務機關財務報表採彙編方式編成
參考解答
依政府會計準則公報及中央總會計制度之規定，有關中央政府年度會計報告之編製，下列敘述何者正確？
A. 整體資產負債表直接以公務機關及特種基金財務報表之會計科目予以彙編
B. 公務機關財務報表係彙總各公務機關之普通公務單位會計與特種公務會計應彙入總會計之財務資訊
C. 特種基金財務報表應納列預算法第4 條所定之各類特種基金
D. 年度會計報告僅包括整體財務報表、公務機關財務報表、特種基金財務報表
參考解答
- 答案：B. 公務機關財務報表係彙總各公務機關之普通公務單位會計與特種公務會計應彙入總會計之財務資訊
解析：整體資產負債表不能直接將公務機關及特種基金報表之會計科目相加，須先沖銷內部往來並作必要調整，故A錯誤。公務機關財務報表係彙總普通公務單位會計與特種公務會計應彙入總會計之資訊，B正確。特種基金財務報表不納列預算法第4條所定之全部特種基金，例如信託基金僅附註揭露，C錯誤。年度會計報告除三類報表外，尚包括附註等，D錯誤。
依中央總會計制度之規定，下列何者得免設置？
A. 會計憑證
B. 會計報表
C. 會計簿籍
D. 會計科目
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解析：中央總會計係以各機關及特種基金編送之會計報告為基礎，彙編整體財務報表，並不直接處理原始交易，故得免設置會計憑證；會計科目、會計簿籍及會計報表仍為彙編與表達所必需。會計憑證之功能在證明交易發生，總會計既以各機關報告為彙編依據，自無須另設原始憑證，因此選A。
依中央總會計制度規定，下列事項中屬財務報表附註之內容者，計有幾項？①依法設立信託基金之資產、負債等資訊 ②公務機關與特種基金間內部往來事項 ③行政法人資產、負債等資訊④財務報告之簡述
A. 3 項
B. 2 項
C. 1 項
D. 0 項
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依中央總會計制度規定，編製中央政府整體資產負債表時，以下係各機關及特種基金於其平衡表或資產負債表相關科目金額之交易內容，無須辦理內部往來沖銷者，計有幾項？①甲機關帳列接受乙機關委託代發民眾救助金100 萬元 ②Ｃ特別收入基金預撥尚未支用之委託民間研究計畫款30 萬元 ③丁機關帳列預撥補助A 國立大學辦理專案研究款40 萬元 ④D 國營銀行帳列戊機關採購機器設施專案融資貸款未償還餘額1 億元
A. 1 項
B. 2 項
C. 3 項
D. 4 項
參考解答
解析：整體報表僅就公務機關與特種基金間之內部往來辦理沖銷。①甲、乙均為公務機關，屬公務機關間往來，無須沖銷；②C基金係對民間研究者預撥款項，屬外部交易，無須沖銷；③丁機關對國立大學校務基金（特種基金）預撥補助，屬公務機關與特種基金間往來，應沖銷；④國營銀行屬營業基金，其對戊機關之融資貸款與戊機關列報之負債，屬特種基金與公務機關間往來，應沖銷。無須沖銷者為①②，共2項，選B。
依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，會計年度之開始、終了及結束期間，係依下列何項規定辦理？①預算法 ②會計法 ③決算法 ④審計法
A. 僅①③
B. 僅①②
C. 僅②④
D. 僅①②③
參考解答
解析：會計法規定，會計年度之開始及終了依預算法辦理；會計年度結束後，收支之整理期間（結束期間）則依決算法辦理。預算法明定政府會計年度自每年1月1日開始、12月31日終了；決算法規範決算之編送與結束期間的帳務整理。因此本題應為①預算法與③決算法，答案為A。會計法本身僅作援引，並非直接規定開始、終了及結束期間；審計法則規範審計權之行使與審核，與會計年度期間之決定無關，故②④不列入。
乙機關於X4 年1 月委託民間機構辦理加水站水質重金屬檢測及衛生管理查核，依契約規定預先撥付委辦經費50 萬元，4 月辦理期中結報30 萬元，7 月期末結報20 萬元。依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，如平時係採權責發生基礎，下列敘述何者正確？
A. 撥付委辦經費時，借記業務支出50 萬元
B. 辦理期中結報時，貸記公庫撥入數30 萬元
C. 辦理期末結報時，貸記預付款20 萬元
D. 辦理期末結報時，借記預付款20 萬元
參考解答
解析：採權責發生基礎時，預先撥付委辦經費尚未發生費用，撥付時應借記預付款50萬元、貸記公庫撥入數（或現金）；期中結報30萬元，借記業務支出30萬元、貸記預付款30萬元；期末結報20萬元，借記業務支出20萬元、貸記預付款20萬元，預付款恰好沖銷完畢，故C正確。A錯在撥付時不得直接認列業務支出；B錯在結報時貸方應為預付款，而非公庫撥入數；D的借貸方向相反，期末結報應貸記預付款而非借記。
甲機關為維修保養設施設備，於X4 年3 月間購入大量維修材料2 億元，決算用途別科目為「業務費–物品」，又決算與會計收支對照表中，該交易之會計科目及金額列示「業務支出2 億元」。行政院審核甲機關決算時，核對甲機關上述材料的增加、領用及庫存紀錄，與實地盤點庫存材料8千萬元相符。依政府決算編製實務及中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，下列敘述何者正確？
A. 決算與會計收支相符，材料管理符合規定，行政院及甲機關無須修正
B. 行政院須修正減列甲機關決算支出實現數8 千萬元改列材料，甲機關修正分錄為借：材料8 千萬元，貸：業務支出8 千萬元
C. 行政院無須修正甲機關決算支出實現數，但甲機關會計收支應作修正分錄，借：材料8 千萬元，貸：業務支出8 千萬元
D. 行政院須修正減列甲機關決算支出實現數8 千萬元，甲機關修正分錄為借：預付款8 千萬元，貸：業務支出8 千萬元
參考解答
- 答案：C. 行政院無須修正甲機關決算支出實現數，但甲機關會計收支應作修正分錄，借：材料8 千萬元，貸：業務支出8 千萬元
解析：依政府決算編製實務及中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，公務機關購入大量消耗性材料，於預算執行時已依預算列支「業務費–物品」，故決算支出實現數2億元毋須修正。然而在權責發生基礎下，年終盤點尚有庫存8千萬元未耗用，屬於資產性質，故機關內部之財務會計應作修正分錄將未消耗部分轉列資產，借記「材料」8千萬元，貸記「業務支出」8千萬元。此調整不影響已實現之預算決算數，僅於「決算與會計收支對照表」列為調減業務支出與轉列材料之調節項目，故選C。
依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，丙機關持有A 公司股票1 萬股，占股權比例10%，並指派一人獲選聘為總經理，X3 年7 月1 日收到該公司X2 年度盈餘所發放的現金股利，每股1元，丙機關應貸記下列何者？
A. 採權益法之投資評價調整
B. 投資股息紅利
C. 公庫撥入數
D. 其他長期投資評價調整
參考解答
解析：丙機關持股雖僅10%，但指派一人獲選聘為總經理，對A公司具重大影響力，應採用權益法。採權益法下，收到現金股利係投資成本之收回，應貸記「採權益法之投資評價調整」，減少投資帳面金額，不列為投資股息紅利收入，故選A。
甲機關X4 年5 月1 日報廢冷氣設備一批，成本50 萬元，累計折舊45 萬元，拆除報廢資產支出5 千元，出售報廢資產3 千元繳庫，依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，甲機關應分別認列財產交易損失及財產交易利益之總額為何？
A. 5 萬元，2 千元
B. 5 萬元，0 元
C. 5 萬2 千元，0 元
D. 5 萬5 千元，3 千元
參考解答
解析：報廢時帳面金額為成本50萬元減累計折舊45萬元，等於5萬元，先認列財產交易損失5萬元；拆除支出5千元亦列財產交易損失，合計5萬5千元。出售報廢資產3千元繳庫，另認列財產交易利益3千元，兩者不相互抵銷，故選D。
丁機關因收費系統參數設定錯誤，致X3 至X4 年度食品加工業者所繳交的違規罰款收入分別超收8,250 萬元及5,250 萬元，迄至審計部查核其X4 年度決算時始發現錯誤，審計部爰修正丁機關X3 及X4 年度決算，並請丁機關將上述已解庫之超收收入辦理退還，另丁機關X5 年度於修改系統錯誤前，已超收解庫之罰款計120 萬元，上述超收之罰款，丁機關已於X5 年12 月完成退款作業。依中央政府普通公務單位會計制度一致規定，下列丁機關所作X5 年度會計分錄，何者錯誤？
A. 借：資產負債淨額1 億3,500 萬元，貸：預收款1 億3,500 萬元
B. 借：其他支出8,250 萬元、資產負債淨額5,250 萬元，貸：應付帳款8,250 萬元、預收款5,250萬元
C. 借：預收款1 億3,500 萬元，貸：公庫撥入數1 億3,500 萬元
D. 借：罰款及賠償收入120 萬元，貸：繳付公庫數120 萬元
參考解答
- 答案：B. 借：其他支出8,250 萬元、資產負債淨額5,250 萬元，貸：應付帳款8,250 萬元、預收款5,250萬元
解析：B錯誤。X3、X4超收均屬以前年度收入之更正，應借記「資產負債淨額」、貸記「預收款」等負債，不得將X3部分改列「其他支出」及「應付帳款」；A、C分別表達前期調整與退款沖銷預收款，D則沖減X5年度罰款收入並貸記繳付公庫數，均屬合理。
依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，戊機關以融資租賃方式取得租期5 年之資訊設備，租賃條件包括每月初定期給付租金，租期屆滿時有估計殘值，機關得選擇以優惠價格承購該設備，下列戊機關必須辦理會計分錄各項交易點，會影響收入科目的有幾個？①租賃到期按優惠價格取得該設備之產權 ②支付各期租賃款 ③每月底提列折舊 ④年底核算應攤銷之負債
A. 1 個
B. 2 個
C. 3 個
D. 4 個
參考解答
解析：融資租賃下，①按優惠價格承購設備及②支付各期租賃款，均須動用公庫款項，分錄貸記「公庫撥入數」，會影響收入科目；③提列折舊與④攤銷租賃負債屬非現金之費用或帳面調整，不影響收入。故影響收入者共2個，答案B。
依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，下列會使年終結帳前公庫撥入數科目餘額減少者計有幾項？①退還廠商以前年度外包工程之押標金 ②收回審計部本年度剔除經費繳庫 ③收回本年度撥款之存出保證金 ④民間團體退還未執行的當年度補助款
A. 4 項
B. 3 項
C. 2 項
D. 1 項
參考解答
解析：依中央政府普通公務單位會計制度規定，公庫撥入數貸方代表自公庫撥入之經費，借方代表繳回或沖減經費。各項目分析如下：①押標金屬保管款性質（借：國庫存款，貸：存入保證金），退還時借記存入保證金、貸記國庫存款，不影響公庫撥入數。②審計部剔除當年度經費收回繳庫，屬原列支出的收回，借記公庫撥入數、貸記相關支出或預付款。③本年度撥款存出保證金原分錄貸記公庫撥入數（借存出保證金），收回時借記公庫撥入數、貸記存出保證金。④民間團體退還當年度補助款，屬當年度支出之收回繳庫，借記公庫撥入數、貸記補貼支出。故②③④共3項會使公庫撥入數減少，選B。
依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，下列項目何者應分類為固定資產？①下水道②橋梁 ③租賃資產 ④收藏品
A. 僅①②
B. 僅①③
C. 僅②③④
D. ①②③④
參考解答
解析：依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，固定資產包括公共基礎設施、租賃資產及收藏品等。下水道與橋梁屬公共基礎設施；租賃資產係融資租賃取得之資產；收藏品亦列為固定資產，通常不提折舊。故①②③④均屬固定資產，答案為D。
依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，下列關於年度決算與會計收支處理之敘述，何者正確？
A. 年初購入影印機12 萬元，使用年限5 年，決算應認列機械及設備支出12 萬元，會計僅應認列固定資產折舊2 萬4 千元
B. 其他長期投資收到現金股利及股票股利各50 萬元，決算應認列投資及投資股息紅利各50 萬元，會計應認列投資收益50 萬元
C. 出售100%持股之P 公司（原始投資按面額100 萬元認購，另會計帳列採權益法之投資評價調整期初金額為借餘70 萬元），決算認列投資資本收回10 萬元、投資股息紅利40 萬元、股票買賣價差12 萬元，會計應認列投資收益12 萬元
D. 作業基金決算賸餘繳庫3,000 萬元，決算應認列非營業特種基金賸餘繳庫3,000 萬元，會計應認列採權益法之投資評價調整3,000 萬元
參考解答
- 答案：D. 作業基金決算賸餘繳庫3,000 萬元，決算應認列非營業特種基金賸餘繳庫3,000 萬元，會計應認列採權益法之投資評價調整3,000 萬元
解析：作業基金賸餘繳庫3,000萬元，普通公務單位決算應列「非營業特種基金賸餘繳庫」；會計上係投資之收回，貸記「採權益法之投資評價調整」，故D正確。A購置設備除折舊外，會計亦應認列固定資產；B股票股利不構成投資收益，僅現金股利始列收益。
依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，甲機關主辦之公共工程由A 公司得標，簽約時A公司依照合約提供有價證券1,000 萬元作為履約保證，下列關於甲機關的會計分錄，何者正確？
A. 借：保證品，貸：應付保證品
B. 借：保管品，貸：應付保管品
C. 借：保管有價證券，貸：應付保管有價證券
D. 不作分錄
參考解答