台中公司於101 年1 月1 日支付現金$478,938 購買南投公司發行之5 年期公司債,該公司債之票 面金額$500,000,票面利率為年息5%,有效利率為…

題目

台中公司於101 年1 月1 日支付現金$478,938 購買南投公司發行之5 年期公司債,該公司債之票 面金額$500,000,票面利率為年息5%,有效利率為年息6%,南投公司於每年12 月31 日支付利 息,假設台中公司所持有南投公司之公司債屬透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投 資,且該公司債101 年12 月31 日之市價為$485,000。有關該公司債採有效利率法之攤銷,則台 中公司

1. (1) 101 年度利息收入$28,960
2. (2) 101 年12 月31 日透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資評價調整借餘$2,326
3. (3) 101 年12 月31 日透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產帳面金額$485,000
4. (4) 102 年度折價攤銷數$4,198

官方答案

(2) 101 年12 月31 日透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資評價調整借餘$2,326、(3) 101 年12 月31 日透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產帳面金額$485,000

解析

此債券採有效利率法攤銷，票面利率5%（每年$25,000）、有效利率6%。101年度利息收入＝期初帳面金額$478,938×6%＝$28,736，非$28,960，選項1錯誤。折價攤銷＝$28,736－$25,000＝$3,736，101年12月31日攤銷後帳面金額＝$478,938＋$3,736＝$482,674。公允價值$485,000，未實現利益＝$485,000－$482,674＝$2,326，於透過其他綜合損益按公允價值衡量下借記「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資評價調整」$2,326（借餘），貸記其他綜合損益，故選項2正確。資產負債表上該投資以公允價值$485,000列示，故選項3正確。102年度利息收入＝$482,674×6%＝$28,960，折價攤銷＝$28,960－$25,000＝$3,960，非$4,198，選項4錯誤。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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