若所得稅的稅收函數為T =(Y－F)× t（式中T 為稅收，Y 為所得，F 為免稅額且F>0，t 為稅率），則該稅制之平均稅率（At）及邊際稅率（Mt）：

題目

若所得稅的稅收函數為T =(Y－F)× t（式中T 為稅收，Y 為所得，F 為免稅額且F>0，t 為稅率），則該稅制之平均稅率（At）及邊際稅率（Mt）： A. At 是固定的，Mt 是固定的 B. At 是固定的，Mt 是遞增的 C. At 是遞增的，Mt 是固定的 D. At 是遞增的，Mt 是遞增的

官方答案

• 答案：C. At 是遞增的，Mt 是固定的

解析

稅收函數 T=(Y−F)×t，平均稅率 At=T/Y=t−tF/Y，由於 F>0，隨著所得 Y 上升，tF/Y 變小，At 由低而高逐升，故為遞增。邊際稅率 Mt=dT/dY=t，對所得微分後免稅額消失，恆等於法定稅率，為固定值。因此本稅制是「邊際稅率固定、平均稅率遞增」的累進稅結構，此即免稅額造成累進性的典型例子。故選 C。

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官方資料

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