民國110年 高考三級 財稅行政 財政學收錄考選部官方試題與測驗式試題標準答案，共 25 題可線上瀏覽。
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假設社會上只有A、B 兩人，且社會福利函數W 可表示為W＝UA＋UB。另外，兩人效用的高低均由其所得高低決定，且所得的邊際效用大於零但隨所得的增加而遞減。在社會總所得固定下，最適所得公平分配發生在下列那個條件成立之時？ A. 當兩人的效用水準相等之時 B. 當兩人的所得邊際效用相等之時 C. 當兩人的效用水準差異最大之時 D. 當兩人的所得邊際效用差異最大之時
解析：社會福利W＝UA＋UB，在總所得固定下，最適分配的一階條件為UA'（YA）＝UB'（YB），即兩人的所得邊際效用相等。若某人的邊際效用較高，將所得移轉給他可使總效用增加，直到相等為止。因兩人效用函數不同，邊際效用相等不必然代表效用水準相等，故選B。
政府欲達成減少污染的社會目標，除了明確界定財產權之外，亦可利用下列何種方式最為適當？①課稅②補貼③管制 A. 僅① B. 僅①② C. 僅①③ D. ①②③
解析：在財產權已明確界定之外，矯正污染外部性尚有三類工具：①課稅（皮古稅），使污染者負擔邊際外部成本，將外部成本內部化；②補貼，對減污行為或設備給予補助，降低減污的邊際成本，誘導廠商減量；③管制，如訂定排放標準、禁用特定物質，直接限制污染量。三者各有適用情境，均可達成減少污染的社會目標，故①②③皆適當，選 D。
長期平均成本遞減下之國營事業若採邊際成本訂價，下列敘述何者錯誤？ A. 有賴政府彌補虧損 B. 是兼顧經濟效率與分配公平的收費方式 C. 可先利用固定基本費的收取來彌補其虧損 D. 可達效率產量且不會導致無謂損失
解析：長期平均成本遞減時，邊際成本低於平均成本；若採邊際成本訂價，價格等於 MC，產量達效率水準且無無謂損失，但因 P＜AC 會發生虧損，須政府補貼或以固定基本費（兩部訂價）彌補。邊際成本訂價追求經濟效率，並不保證分配公平，故 B 的敘述錯誤。
假設一自然獨占產業的需求為Q=100－10P，邊際成本MC=2，其中P 為單位價格，Q 為數量。若無政府干預，此業者的獨占價量決策下所導致的社會福利損失為何？ A. 20 B. 40 C. 60 D. 80
解析：需求 Q＝100－10P，反需求 P＝10－0.1Q，MR＝10－0.2Q。獨占廠商依 MR＝MC：10－0.2Q＝2，得 Qm＝40、Pm＝6。效率產量為 P＝MC：10－0.1Q＝2，得 Qc＝80。無謂損失為 Pm、MC 與需求線間三角形面積：1/2×(6－2)×(80－40)＝80，故選 D。
根據鮑莫（W. Baumol）的不平衡成長模型，下列何者是造成公共支出增加的可能原因？ A. 民眾對公部門所提供的服務，其價格彈性小於1 B. 民眾對公部門所提供的服務，其價格彈性大於1 C. 民眾對公部門所提供的服務，其所得彈性小於0 D. 民眾對公部門所提供的服務，其所得彈性大於0
解析：鮑莫不平衡成長模型認為公部門生產力成長較私部門慢，但因公部門工資隨私部門上漲，公共服務相對價格上升；若民眾對公共服務的需求價格彈性小於1，價格上漲時需求減少幅度有限，名目支出反而增加，形成公共支出膨脹。故選 A；價格彈性大於1或所得彈性小於0均不足以支持此結果。
假設某一國家公共支出的所得彈性＝A，而其公共支出的價格需求彈性＝B。若根據華格納法則（Wagner's law），下列敘述何者正確？ A. A＞1 B. B＞1＞A C. 1＞A＞B D. 1＞B＞A
解析：華格納法則主張隨國民所得成長，公共支出成長速度快於所得，故公共支出所得彈性 A＞1。價格需求彈性 B 通常小於1，但華格納法則的核心命題是所得彈性大於1；選項中僅 A 直接且正確表達此條件，其餘均與 A＞1 矛盾或不必要。故選 A。
以下關於公共支出案評估的淨利益現值法與益本比法兩者關聯的敘述何者錯誤？ A. 淨利益現值法評估為可行的計畫案，改以益本比評估應為可行 B. 淨利益現值為零的計畫案，其益本比應該為一 C. 益本比評估為不可行的計畫案，改以淨現值法評估仍不可行 D. 淨利益現值法評估為排序優先的計畫案，改以益本比評估仍為排序優先32650
解析：淨利益現值 NPV＝B－C，益本比 BCR＝B/C。NPV＞0 表示 B＞C，故 BCR＞1，兩者可行性判斷一致；NPV＝0 時 B＝C，BCR＝1；BCR＜1 表示 B＜C，NPV＜0。惟方案規模不同時，NPV 排序與 BCR 排序可能不一致，因 BCR 為比率、NPV 為絕對值，故 D 的敘述錯誤。
其他條件不變，若甲方案的效果高於乙方案，且甲方案的執行成本也高於乙方案，以成本有效性分析評估兩方案時，一般採取何種方式作為比較基礎？ A. 每單位效果的成本最低者 B. 總效果高者 C. 總成本最低者 D. 每單位效果的成本最高者
解析：成本有效性分析適用於效果已確定、但各方案成本與效果不同時，重點在比較「每單位效果所耗成本」，而非總成本或總效果。甲方案效果較高但成本也較高，不能直接以總量判定，應計算成本／效果比，選擇每單位效果成本最低者，代表以最少資源達成既定效果，故選 A。
計算跨期公共投資計畫的淨現值需要選擇社會折現率，下列何者不是適當的社會折現率選項？ A. 資本邊際生產力 B. 勞動邊際生產力 C. 社會時間偏好率 D. 社會機會成本率
解析：社會折現率用以將跨期成本與效益折現，反映資金之社會機會成本與社會時間偏好。常用基礎包括資本邊際生產力（社會機會成本率）及社會時間偏好率，故A、C、D均屬適當。勞動邊際生產力是勞動市場之工資概念，與跨期資金折現無關，不是社會折現率選項，答案為B。
下列何者為林達爾模型（Lindahl model）下公共財的提供條件？ A. 每位投票者的邊際願意支付代價的加總，等於公共財的邊際成本 B. 每位投票者的邊際願意支付代價，等於公共財的邊際成本 C. 每位投票者的邊際願意支付代價，等於公共財的平均成本 D. 每位投票者的邊際願意支付代價的加總，等於公共財的平均成本
解析：林達爾模型採個人化租稅價格，每位使用者依其邊際願意支付代價分攤公共財成本；均衡時每人分攤價格等於其邊際願付代價，且全體邊際願付代價之和等於公共財邊際成本，即ΣMRS＝MC，故選A。B只要求個人願付等於成本，C、D則誤用平均成本。
甲、乙、丙三人對教育支出高、中、低三種水準進行投票，其偏好排序分別如下：低＞中＞高、中＞高＞低、高＞低＞中。在兩兩表決的投票方式，最後勝出的議案為何？ A. 高教育支出水準 B. 中教育支出水準 C. 低教育支出水準 D. 出現投票矛盾
解析：兩兩表決結果為：高對中，甲、乙支持中，中勝；中對低，甲、丙支持低，低勝；高對低，乙、丙支持高，高勝。三者形成中勝高、低勝中、高勝低的循環，沒有一個議案能擊敗所有其他議案，即投票矛盾（孔多塞悖論），故選D。
關於公共選擇的相關理論，下列敘述何者錯誤？ A. 選票互助的結果可能提升社會福利 B. 尼斯坎南官僚模型的結果顯示政府預算規模偏低 C. 林達爾模型的結果可以達到最適公共財數量 D. 波文模型的結果可以達到最適公共財數量
解析：尼斯坎南官僚模型假設官僚追求預算極大化，在資訊優勢下會導致預算與產出偏向過大，而非偏低，故B錯誤。選票互助可使少數強烈偏好獲得支持，可能提升社會福利；林達爾模型以個人化價格達到效率；波文模型在特定條件下也可推得最適公共財數量。
社會救助法所定義的低收入戶家庭人口不包括下列何者？ A. 配偶 B. 一親等之直系血親 C. 同一戶籍或共同生活之其他直系血親 D. 未共同生活且無扶養能力之已結婚直系血親卑親屬
解析：社會救助法第5條規定，家庭應計算人口除申請人外，包括配偶、一親等直系血親，以及同一戶籍或共同生活之其他直系血親；A、B、C均在列。惟未共同生活且無扶養能力之已結婚直系血親卑親屬，因已另組家庭且無扶養能力，明定不列入計算，故選D。
下列關於勤勞所得稅額扣抵（earned income tax credits）的敘述，何者錯誤？ A. 對於所得低於某一標準的人提供補助 B. 補助金額隨著其工作所得增加而增加 C. 相較於直接補助，透過補助金額的差異來鼓勵低所得者的工作誘因 D. 相較於直接補助，較能鼓勵低所得者工作
解析：EITC雖有鼓勵就業效果，但其補助金額通常先隨工作所得增加而上升，達到最高額後進入平準階段，所得再高則逐步遞減（phase-out），並非所得愈高補助愈多。A所述資格、C與D所述相對直接補助的工作誘因均正確；B未區分階段，敘述錯誤。
關於我國全民健康保險補充保險費率相關說明，下列何者錯誤？ A. 105 年起調整為1.91% B. 102 年起實施補充保險費，費率為2% C. 補充保險費率與一般保險費率連動 D. 補充保險費率設有上限3%
解析：全民健康保險補充保險費（補充費）於民國102年1月1日開徵，費率為2%，且每3年調整一次。105年調整為1.91%，108年調整為2.11%，111年調整為1.91%。補充費率依全民健康保險法第32條之1規定，以最近3年全民健保財務結餘、預估支出等因素計算，並非與一般保險費率連動。法律並未規定補充費率上限為3%，而是訂定計算公式與調整機制，故選項D錯誤。
在其他條件相同下，為降低逃漏稅，稅率（t）、稽查率（d）、罰責（p）三者應如何個別調整？ A. 提高t、提高d、降低p B. 降低t、提高d、提高p C. 提高t、降低d、提高p D. 降低t、降低d、降低p
解析：逃漏稅的誘因取決於逃稅可節省的稅負與被查獲後的預期成本。稅率t愈高，逃稅的邊際利益愈大；稽查率d與罰責p愈高，預期處罰成本愈大。因此應降低t、提高d、提高p，使守法相對有利。A提高t會增加逃稅誘因，又降低p會削弱嚇阻；C、D的調整方向也不符合降低逃漏稅的目標。
在以托賓（J. Tobin）1958 年資產組合模型的分析架構下，假設只有兩個投資項目，一為無報酬且完全無風險；一為有正報酬但也有風險。若所得稅制係對投資報酬課稅，並允許投資損失全額扣除。此稅制對於厭惡風險之投資者的最適總風險承擔數量，有何影響？ A. 降低 B. 不變 C. 提高 D. 需視所得效果與替代效果而定32650
解析：在 Tobin 的資產組合模型中，投資人依報酬與風險（平均數—標準差）取捨。若對投資報酬課比例稅率 t 且允許損失全額扣除，風險性資產的期望報酬與報酬標準差同比例降為原來的 (1−t) 倍；無風險資產報酬為零，課稅不影響。於是效率機會線的斜率（每單位風險的報酬）維持不變，投資人的最適風險性資產持有比例不變，總風險承擔數量亦不變。故選 B。
假設每個人效用函數相同且僅受所得影響，效用高低也可以比較。在所得邊際效用遞減的前提下，所得稅制應具有何種特性，才能滿足相等邊際犧牲（equal marginal sacrifice）公平？ A. 累退稅率結構 B. 比例稅率結構 C. 累進稅率結構 D. 任何稅率結構皆可達成
解析：相等邊際犧牲要求各納稅人因繳稅所喪失的所得邊際效用相等。在所得邊際效用遞減且效用可比較的前提下，若對高所得者與低所得者課相同邊際稅率，高所得者損失的邊際效用較小，犧牲不對等。唯有採累進稅率結構，使高所得者負擔較高邊際稅率、多繳稅，才能壓低其所得水準直至各人稅後邊際效用相等。累退與比例稅率均無法達成此條件。故選 C。
對外部成本開徵皮古稅（Pigouvian tax）取得稅收，並用以彌補降低所得稅稅率所造成的稅收損失。這種想法一般稱為： A. 雙重紅利假說（double-dividend hypothesis） B. 寇斯定理（Coase theorem） C. 皮古定理（Pigou theorem） D. 外部性內部化（internalizing）
解析：以環境稅（皮古稅）矯正外部成本，同時以該稅收降低所得稅稅率，可獲兩層利益：第一重紅利是環境品質改善、外部成本內部化；第二重紅利是減少所得稅對勞動與儲蓄的扭曲，降低超額負擔，此即「雙重紅利假說」。寇斯定理強調在交易成本為零下，透過財產權界定與協商即可解決外部性；皮古稅本身只是內部化工具，未涉及稅收用途；外部性內部化則是上位概念。故選 A。
若所得稅的稅收函數為T =(Y－F)× t（式中T 為稅收，Y 為所得，F 為免稅額且F>0，t 為稅率），則該稅制之平均稅率（At）及邊際稅率（Mt）： A. At 是固定的，Mt 是固定的 B. At 是固定的，Mt 是遞增的 C. At 是遞增的，Mt 是固定的 D. At 是遞增的，Mt 是遞增的
解析：稅收函數 T=(Y−F)×t，平均稅率 At=T/Y=t−tF/Y，由於 F>0，隨著所得 Y 上升，tF/Y 變小，At 由低而高逐升，故為遞增。邊際稅率 Mt=dT/dY=t，對所得微分後免稅額消失，恆等於法定稅率，為固定值。因此本稅制是「邊際稅率固定、平均稅率遞增」的累進稅結構，此即免稅額造成累進性的典型例子。故選 C。
政府對奢侈財課稅，符合下列何者？ A. 受益原則 B. 反需求彈性法則 C. 稅制累進性 D. 租稅中立性原則
解析：奢侈財主要由高所得者消費，對其課稅可使租稅負擔隨所得能力上升，產生累進效果，符合量能原則下的稅制累進性。受益原則強調使用者付費、按受益多寡分攤；反需求彈性法則（Ramsey 法則）主張對需求彈性較小的財貨課較重稅率，而奢侈財需求彈性大，方向恰好相反；租稅中立原則要求稅制不干擾資源配置，對特定財貨課稅本身即具干預性。故選 C。
有關丁波（C. M. Tiebout）「以腳投票（voting by feet）」的純地方公共財理論之基礎假設，下列何者錯誤？ A. 不須考慮遷徙成本 B. 個人的所得會因遷徙而改變 C. 個人的偏好不因遷徙而改變 D. 各地區所提供的公共財沒有外溢效果
解析：Tiebout「以腳投票」模型建立在多項假設上：居民可自由遷徙且不須負擔遷徙成本（A 正確）、充分資訊、社區數目夠多、公共財無外溢效果（D 正確）、偏好固定不因遷徙而改變（C 正確），以及個人所得不因居住地而改變（例如以股息、利息為生）。因此「所得會因遷徙而改變」並非模型假設，反而是必須排除的因素，否則居民遷徙動機將混入就業與所得考量。故錯誤者為 B。
布坎南（J. M. Buchanan）所稱「財政剩餘」（fiscal residuum）是指： A. 居民消費轄區地方公共財的利益扣除其租稅負擔 B. 地方政府主動降低租稅收入或增加支出，以刺激經濟活動，促使社會利益提高 C. 納稅人低估公共財的成本，極力爭取政府擴大公共支出 D. 地方政府歲入與歲出之差額
解析：布坎南（Buchanan）的「財政剩餘」是指居民從地方公共財所獲得的利益，扣除其為此負擔的租稅成本後的淨差額。居民會比較各轄區的財政剩餘，選擇剩餘最大者定居，這正是地方財政競爭與社區均衡的核心概念。選項 B 所描述的是擴張性財政政策刺激景氣的效果；選項 C 是「財政幻覺」，指納稅人低估公共財成本而要求擴大支出；選項 D 只呈現歲入與歲出的會計差額，未納入利益面。故選 A。
財產稅轉嫁與歸宿分析的傳統觀點是採部分均衡分析，認為財產稅是對土地和建築物課徵貨物稅。有關傳統觀點超額負擔的說明，下列何者正確？ A. 土地稅和房屋稅都會造成超額負擔 B. 土地稅和房屋稅都不會造成超額負擔 C. 只有土地稅會造成超額負擔，房屋稅則否 D. 只有房屋稅會造成超額負擔，土地稅則否
解析：傳統觀點將財產稅視為對土地與建築物課徵的貨物稅。土地供給固定、供給彈性為零，課稅不會改變土地使用量，故土地稅不產生超額負擔；建築物供給較有彈性，房屋稅會改變建築投資決策，故只有房屋稅造成超額負擔。故選 D。
若李嘉圖等值定理（Ricardian equivalence theorem）成立，則採行減稅而改發行公債之後，國民儲蓄會有何變化？ A. 上揚 B. 不變 C. 下降 D. 不確定
解析：李嘉圖等值定理認為，政府減稅並以公債融通時，理性民眾預期未來須增稅償債，會增加私人儲蓄以支應未來稅負；私人儲蓄增加恰好抵銷政府儲蓄減少，故國民儲蓄不變。故選 B；若民眾未充分預期或面臨借貸限制，才可能出現其他結果。