甲公司於109 年1 月1 日購入乙公司發行的公司債，面額$100,000，票面利率5%，每年12月31 日付息，112 年12 月31 日到期。109 年1…

題目

甲公司於109 年1 月1 日購入乙公司發行的公司債，面額$100,000，票面利率5%，每年12月31 日付息，112 年12 月31 日到期。109 年1 月1 日按$103,480 價格加計$205 手續費購入，當日有效利率4%，分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。109 年12 月31 日，當日該債券之公允價值為$105,000。請問109 年12 月31 日「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資評價調整」的金額與下列那項答案最接近（答案四捨五入至元）？ A. $2,168 B. $2,618 C. $4,567 D. $6,234

官方答案

• 答案：A. $2,168

解析

透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具，原始認列應將交易成本計入成本：103,480＋205＝103,685。109年利息收入＝103,685×4%＝4,147（約），收現5,000，攤銷後成本＝103,685＋4,147－5,000＝102,832。年底公允價值105,000，評價調整＝105,000－102,832＝2,168，即貸記評價調整（計入其他綜合損益），故選A。若將手續費逕列費用，將得到不同金額。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。