民國111年 高考三級 財稅行政 會計學收錄考選部官方試題與測驗式試題標準答案，共 25 題可線上瀏覽。
答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。
甲公司平日對商品管理採用定期盤存制，本年度截至第二季季末相關存貨資料如下：期初存貨$150,000、進貨$250,000、進貨運費$5,000、銷貨$527,000、銷貨退回$17,000。甲公司的定價慣例係依成本加50%作為售價。請問以毛利率法估算第二季季末之期末存貨金額為何？ A. $65,000 B. $150,000 C. $255,000 D. $340,000
解析：採定期盤存制，以毛利率法估算期末存貨。可供銷售商品成本＝期初存貨150,000＋進貨250,000＋進貨運費5,000＝405,000。定價為成本加50%，即售價＝成本×1.5，毛利率＝50%÷150%＝1/3。銷貨淨額＝527,000－17,000＝510,000；銷貨成本＝510,000×(1－1/3)＝340,000。期末存貨＝405,000－340,000＝65,000。選項B為期初存貨，C為可供銷售成本減部分數，D為銷貨成本，均非期末存貨估算結果。
甲公司X1 年初以$1,000,000 購入自用土地一筆，採重估價模式衡量，X1 年底按該土地當日公允價值$1,200,000 進行重估價，該公司選擇將重估增值累積於權益直至處分該土地。X2 年底評估該土地已發生減損，估計可回收金額為$950,000。X3 年底該公司評估該土地已認列之減損已不復存在，估計可回收金額為$1,080,000。該公司應認列計入X3 年本期淨利之減損迴轉利益金額為何？ A. $0 B. $50,000 C. $80,000 D. $120,00032270
解析：X1年底重估增值200,000（1,200,000－1,000,000）列入其他綜合損益。X2年底帳面金額1,200,000、可回收金額950,000，減損250,000，先沖抵重估增值200,000，餘50,000認列於損益。X3年底可回收金額1,080,000，迴轉利益130,000；惟迴轉時應先就原認列於損益之減損50,000迴轉入本期淨利，其餘80,000屬重估增值之回復，列入其他綜合損益。故計入X3年本期淨利之迴轉利益為50,000，選B。
甲公司於X1 年初給予30 位員工各200 單位之認股權，該給予之條件為員工必須繼續服務3年。甲公司估計每一認股權之公允價值為$18。X1 年共有2 位員工離職，甲公司估計既得期間共有8 位員工離職。X2 年陸續又有3 位員工離職，在考慮可能離職率後，甲公司估計既得期間共有9 位員工離職，未能取得其認股權。請問甲公司X2 年認列之薪資費用為何？ A. $0 B. $21,600 C. $24,000 D. $25,200
解析：認股權總公允價值＝30人×200單位×$18＝$108,000，按3年既得期間平均分攤。X1年估計既得期間有8人離職，預期既得人數22人，X1年累積費用＝22×200×$18×1/3＝$26,400。X2年修正估計離職9人，預期既得21人，至X2年底累積費用應為21×200×$18×2/3＝$50,400；故X2年應認列費用＝$50,400－$26,400＝$24,000。離職率估計變動採累積追補調整，不得只按當年實際人數分攤，因此答案不是$0，也不是以30人或27人計算的金額。
X1 年底甲公司將成本$1,200,000 商品售予乙公司，取得現金$1,500,000，並約定於X2 年1 月底以$1,650,000 買回該商品。若甲公司將此交易逕列為銷貨交易，則對X1 年底財報影響之敘述，何者正確？ A. 銷貨毛利高估$300,000 B. 資產高估$1,200,000 C. 淨利低估$300,000 D. 負債低估$1,650,000
解析：售出商品後約定於短期內以固定價格買回，且買回價格高於售價，實質為以商品為擔保之借款（售後買回），不得認列銷貨收入。若誤列為銷貨，將認列收入$1,500,000與銷貨成本$1,200,000，產生毛利$300,000，但正確處理下毛利應為0，故銷貨毛利高估$300,000。此時存貨已被除列，資產是低估$1,200,000而非高估；淨利是高估$300,000而非低估；正確處理應認列之金融負債為所收取的現金$1,500,000（$1,650,000已含至X2年1月的利息），故負債低估$1,500,000，D的$1,650,000不正確。
甲公司X1 年初計畫資產公允價值為$600,000，確定給付義務現值為$700,000，X1 年當期服務成本為$13,000，淨利息成本為$15,000，提撥退休基金$35,000，並支付退休金若干。X1 年底計畫資產公允價值為$615,000，確定給付義務現值為$688,000，且並無精算假設改變，則X1年退休基金實際報酬為： A. $20,000 B. $60,000 C. $75,000 D. $100,000
解析：先由確定給付義務的變動推算本期支付退休金：期初$700,000＋當期服務成本$13,000＋淨利息成本$15,000－支付退休金＝期末$688,000，得支付退休金$40,000。再由計畫資產變動推算實際報酬：期初公允價值$600,000＋提撥$35,000＋實際報酬－支付$40,000＝期末$615,000，故實際報酬＝$615,000－$600,000－$35,000＋$40,000＝$20,000。淨利息成本$15,000係損益項目，已内含於義務變動中，不可重複作為報酬調整。預期報酬與實際報酬之差屬再衡量數，列入其他綜合損益。
甲公司自X1 年1 月1 日起向乙公司承租一部耐用年限6 年之設備，租期5 年，乙公司每年年初收取租金$100,000，第一次收款日為X1 年1 月1 日，租賃屆滿該設備估計殘值為$80,000。甲公司保證租期屆滿該設備殘值至少為$60,000。若租賃開始日租賃之給付現值為$471,968（隱含利率為9%），租賃資產之公允價值為$484,966。甲公司採直線法提列折舊，租賃終了時需返還設備給乙公司。若租賃屆滿日實際殘值為$50,000，則甲、乙公司於租賃屆滿日相關會計處理之敘述，何者正確？ A. 甲公司租期屆滿時租賃負債餘額為$60,000 B. 甲公司毋需認列返還租賃資產損失 C. 乙公司租期屆滿時應收租賃款餘額為$60,000 D. 乙公司應認列收回資產損失$30,000
解析：承租人租賃負債期初為租賃給付現值$471,968，其中包含保證殘值$60,000的現值；租金於每年年初支付，逐期攤銷後，租期屆滿時租金已全數付清，負債餘額即為保證殘值$60,000，故A正確。出租人的應收租賃款（淨投資）除保證殘值外，尚包含未保證殘值$20,000，屆滿日餘額應為$80,000，故C錯誤。實際殘值$50,000，出租人收回資產$50,000加承租人補付$10,000合計$60,000，較應收$80,000短少$20,000，損失為$20,000而非$30,000，故D錯誤。承租人因實際殘值低於保證殘值，須支付$10,000補足差額，仍應認列損失，故B錯誤。
甲公司於X1 年1 月1 日發行5 年期附賣回權可轉換公司債50 張，每張面額為$100,000，票面利率為0%，收到現金總額為$5,000,000。該賣回權於X1 年1 月1 日，以選擇權定價模式計算之公允價值為$495,000。此外，發行時，相同條件但不附賣回權及轉換權之公司債公平利率為4%；5 年期、4%、1 元複利現值為0.821927。請問甲公司X1 年12 月31 日與上述交易相關之資本公積與公司債折價餘額為何？ A. 資本公積為$495,000，公司債折價為$890,365 B. 資本公積為$890,365，公司債折價為$164,385 C. 資本公積為$99,635，公司債折價為$4,190,635 D. 資本公積為$395,365，公司債折價為$725,980
解析：可轉換公司債附賣回權須拆分為負債與權益組成部分。先以相同條件但無轉換權、無賣回權之市場利率4%折算：負債組成部分現值＝5,000,000×0.821927＝4,109,635，故公司債折價＝5,000,000－4,109,635＝890,365。賣回權公允價值495,000另認列為金融負債，剩餘發行價款5,000,000－4,109,635－495,000＝395,365列入資本公積（權益）。X1年底按有效利息法攤銷折價＝4,109,635×4%＝164,385，故年底折價餘額為890,365－164,385＝725,980，資本公積不因攤銷而變動。
甲航空公司與乙租賃公司於X1 年1 月1 日簽訂不可撤銷之租賃契約，約定租用新客機乙架，為期4 年，每年租金8,000 萬元。甲航空公司有權於租期屆滿時每年以2,000 萬元續租5 年，同時得於X6 年底以4,000 萬元之購買權行使價格購買該客機（估計屆時公允價值為80,000萬元）。甲航空公司可合理確定將行使該選擇權。該客機之耐用年限為25 年，但甲航空公司之政策為機隊之機齡不超過15 年。請問此租約之租期為何？ A. 4 年 B. 6 年 C. 9 年 D. 15 年32270
解析：租期應包括不可撤銷之租賃期間，加上承租人可合理確定將行使之續租期間。本題購買權行使價格4,000萬元遠低於屆時估計公允價值80,000萬元，屬優惠承購權，甲可合理確定行使；而該購買權須至X6年底（第6年底）才能行使，因此甲必須先行使續租2年（第5、6年）以銜接購買時點。故租期為原始4年加上續租2年，共6年。客機耐用年限25年及機齡不超過15年之政策，僅影響租賃物後續折舊年限之估計，不影響租期之認定。
若甲公司X2 年共賒銷$910,000，並提列壞帳費用$6,500，而X1 與X2 年底之應收帳款餘額分別為$840,000 與$770,000；X1 與X2 年底之備抵壞帳餘額分別為$42,000 與$35,000。請問在直接法下營業活動之淨現金流量中銷貨收現數為何？ A. $966,500 B. $973,000 C. $979,500 D. $980,000
解析：直接法下銷貨收現＝賒銷＋應收帳款淨額減少－壞帳費用。X1年底淨額840,000－42,000＝798,000；X2年底淨額770,000－35,000＝735,000，淨額減少63,000。惟本期提列壞帳費用6,500不產生現金流入，須調整，故收現數＝910,000＋63,000－6,500＝966,500。另以總額法驗算：備抵壞帳沖銷額＝42,000＋6,500－35,000＝13,500，收現＝840,000＋910,000－13,500－770,000＝966,500。答案A。
綜合損益表中，在其他綜合損益的部分，下列那一項不可重分類至損益？ A. 不動產重估增值 B. 在現金流量避險工具中，當被避險的預期交易影響損益時，所產生的公允價值變動損益 C. 透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資，其出售或除列時 D. 國外營運機構結束或出售時，外幣投資匯回國內或轉換本國貨幣之兌換利益或損失
解析：依國際財務報導準則，其他綜合損益（OCI）項目分為後續可重分類至損益與不可重分類至損益兩類。不動產、廠房及設備之重估增值列入OCI，於資產使用或處分時直接轉入保留盈餘，不經由損益，屬不可重分類至損益者。反之，B現金流量避險公允價值變動、C透過OCs按公允價值衡量之債務工具投資於出售或除列時、D國外營運機構處分時累積兌換損益，均於符合條件時重分類至損益。故本題應選A。
甲公司X1 年7 月1 日倉庫失火，存貨損壞嚴重，依會計資料顯示X1 年1 月1 日存貨金額為$70,000，在X1 年1 月1 日至6 月30 日之進貨成本為$450,000，銷貨收入為$400,000。若甲公司之銷貨毛利率約為30%，火災後之存貨價值為$40,000，但自保險理賠中，獲得損失總金額80%之現金，請問下列何者正確？ A. 甲公司得認列因火災造成的非常損失$200,000 B. 甲公司前2 季之銷貨成本為$320,000 C. 甲公司X1 年因火災所造成之淨損失金額為$40,000 D. 甲公司X1 年災害發生前之存貨成本為$170,000
解析：先估算火災前存貨：期初70,000＋進貨450,000－銷貨成本。毛利率30%，銷貨成本＝400,000×(1－0.3)＝280,000，故災前存貨＝70,000＋450,000－280,000＝240,000。毀損存貨＝240,000－殘值40,000＝200,000。保險理賠為損失總額80%，即160,000。火災淨損失＝200,000－160,000＝40,000。選項A之200,000為未扣理賠之總損失；B銷貨成本應為280,000；D災前存貨應為240,000，均與計算不符。
甲公司X1 年1 月1 日取得主管機關之研究發展補助款$500,000，此補助款係供該公司未來之產品開發計畫，預期研究發展支出於未來5 年內平均發生，並且X1 年度之研究發展支出認列為「政府補助之利益」之金額為： A. $100,000 B. $250,000 C. $300,000 D. $500,000
解析：依IAS 20「政府補助之會計處理及政府援助之揭露」，與收益相關且用於補償未來期間費用之政府補助，應於相關費用發生期間系統性認列為收益（政府補助之利益）。甲公司取得補助款500,000元供未來產品開發，預期研發支出於未來5年內平均發生，故每年應認列補助利益＝500,000÷5＝100,000元，X1年度（第一年）認列100,000元。選項B、C、D之金額均無對應之攤銷基礎，不符IAS 20按相關支出比例認列之規定。
甲公司普通股流通股數相關資訊如下：X1年1月1日流通在外股數2,500,000股X1年4月1日按市價現金增資發行普通股400,000股X1年7月1日購回庫藏股150,000股X2年度2月1日發放100%股票股利假設X1 年度財報核准公布日為X2 年3 月15 日，則計算X1 年基本每股盈餘時，所使用之普通股流通在外加權平均股數為何？ A. 2,725,000 股 B. 2,750,000 股 C. 3,650,000 股 D. 5,450,000 股
解析：計算X1年加權平均流通股數：1/1流通2,500,000股（全年）；4/1現金增資400,000股，加權400,000×9/12＝300,000；7/1購回庫藏股150,000股，減權150,000×6/12＝75,000。加權平均＝2,500,000＋300,000－75,000＝2,725,000股。X2年2/1發放100%股票股利，因在X1年度財報核准公布日（X2/3/15）前發放，須追溯適用視同期初已發行，股數加倍：2,725,000×2＝5,450,000股。選項A為未乘股票股利之數。
在綜合損益表中，當收益和費損的項目重要時，企業應單獨揭露其性質和金額。下列需要單獨揭露收益和費損的情況有幾項？①沖減存貨至淨變現價值，或沖減不動產、廠房及設備至可回收金額（亦即認列資產減損損失），以及該沖減的迴轉（亦即認列減損損失的迴轉利益）②企業活動的重組損失，以及重組成本負債準備的迴轉（重組損失迴轉利益）③處分不動產、廠房及設備項目的損益④處分投資的損益⑤停業單位損益⑥無聊的訴訟，估計敗訴的機率微乎其微（Remote）⑦其他之負債準備迴轉 A. 4 項 B. 5 項 C. 6 項 D. 7 項32270
解析：依IAS 1「財務報表之表達」，企業應於損益或其他綜合損益單獨揭露之項目包括：①存貨減損至淨變現價值及不動產廠房設備減損與其迴轉；②重組成本準備之迴轉；③處分不動產廠房設備損益；④處分投資損益；⑤停業單位損益；⑦其他負債準備之迴轉。至於⑥訴訟敗訴機率「微乎其微（Remote）」者，依IAS 37無須認列負債準備，亦不須單獨揭露。故應單獨揭露者共6項，答案為C。
甲公司111 年5 月1 日收到客戶開立之票據一張，面額為$240,000，利率4%，5 個月到期。111 年7 月1 日公司以此票據向乙銀行貼現，貼現率7%，若該票據貼現視為無追索權之出售，則票據貼現損失金額與下列那項答案最接近（答案四捨五入至元）？ A. $412 B. $1,218 C. $1,612 D. $1,870
解析：票據到期值＝面額240,000＋5個月利息（240,000×4%×5/12＝4,000）＝244,000。7月1日貼現，距10月1日到期尚有3個月，貼現息＝244,000×7%×3/12＝4,270，貼現得款＝244,000－4,270＝239,730。貼現時票據帳面金額應含已持有2個月之應計利息：240,000＋240,000×4%×2/12＝241,600。無追索權出售下，損失＝帳面金額241,600－得款239,730＝1,870，故選D。若誤以面額而非到期值計算貼現息，或漏計已計利息，將得出其他選項之數值。
甲公司自110 年開始營業，其存貨相關資料如下：110年111年期末存貨–採先進先出法$4,700,000$5,100,000採加權平均法$4,100,000$4,300,000若稅率為20%，則111 年底先進先出法之保留盈餘比加權平均法： A. 少$150,000 B. 多$640,000 C. 多$150,000 D. 少$640,000
解析：保留盈餘差額為兩年度稅後淨利差異之累計。110年期末存貨：先進先出4,700,000、加權平均4,100,000，差600,000，稅後＝600,000×(1－20%)＝480,000。111年先進先出存貨增加400,000，加權平均僅增加200,000，代表先進先出銷貨成本少200,000、淨利多200,000，稅後＝160,000。合計480,000＋160,000＝640,000，即先進先出法保留盈餘較高，故選B。
甲公司於109 年1 月1 日購入乙公司發行的公司債，面額$100,000，票面利率5%，每年12月31 日付息，112 年12 月31 日到期。109 年1 月1 日按$103,480 價格加計$205 手續費購入，當日有效利率4%，分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。109 年12 月31 日，當日該債券之公允價值為$105,000。請問109 年12 月31 日「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資評價調整」的金額與下列那項答案最接近（答案四捨五入至元）？ A. $2,168 B. $2,618 C. $4,567 D. $6,234
解析：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具，原始認列應將交易成本計入成本：103,480＋205＝103,685。109年利息收入＝103,685×4%＝4,147（約），收現5,000，攤銷後成本＝103,685＋4,147－5,000＝102,832。年底公允價值105,000，評價調整＝105,000－102,832＝2,168，即貸記評價調整（計入其他綜合損益），故選A。若將手續費逕列費用，將得到不同金額。
甲公司於X1 年1 月1 日以$10,000 買進乙公司30%之股權並取得重大影響力，乙公司的淨資產為$40,000，而甲公司取得之股權份額之公允價值亦為$12,000。請問甲公司當日應增加「採用權益法之投資」科目之金額為： A. $3,000 B. $10,000 C. $12,000 D. $40,000
解析：採權益法之投資原始認列原則上按成本，但須比較投資成本與取得日享有被投資公司可辨認淨資產公允價值份額。本例份額＝40,000×30%＝12,000，高於成本10,000，差額2,000屬廉價購買利益，應認列為當期收益並調增投資帳面金額；題目另給股權公允價值12,000亦可佐證。故分錄為借記採用權益法之投資12,000、貸記現金10,000及廉價購買利益2,000，選C。若僅按成本10,000入帳，將漏認該利益。
下列有幾項資產分類為「待出售」後，不適用IFRS 5 號公報以「帳面金額與公允價值減出售成本後餘額孰低」的規定？①遞延所得稅資產②由員工福利產生的資產③不動產、廠房及設備④金融工具規範的金融資產⑤採用公允價值模式處理的投資性不動產⑥農業會計採用公允價值減出售成本後餘額衡量的非流動資產 A. 3 項 B. 4 項 C. 5 項 D. 6 項
解析：依IFRS 5，待出售資產之衡量（帳面金額與公允價值減出售成本孰低）不適用於其他準則已規範衡量之資產，包括：遞延所得稅資產、員工福利產生之資產、金融工具規範之金融資產、採公允價值模式之投資性不動產、農業會計按公允價值減出售成本衡量之非流動資產（及保險合約權利）。計有①、②、④、⑤、⑥共5項。③不動產、廠房及設備仍應適用該孰低衡量規定，故不適用者為5項，選C。
甲公司於110 年初購入100 頭3 個月大之乳牛，每頭乳牛價格為$5,000 與支付運費$20,000，準備飼養成熟後生產牛奶。甲公司估計若立即將100 頭乳牛出售，應支付送至市場之運費$22,000 及市場管理規費$8,000。甲公司110 年間耗費草料費用$120,000，人工飼育成本$130,000，公司將後續支出作為費用處理。110 年底公司估計若將100 頭乳牛立即出售，每頭售價為$10,000，另應支付運送牛隻至市場之運費$32,000 及市場管理規費等$8,000，則甲公司110 年上述交易與年底評價相關分錄與科目何者正確？ A. 購入乳牛時，應借記「生產性生物資產」$480,000 B. 購入乳牛時，應借記「公允價值減出售成本之變動損益」$20,000 C. 年底「公允價值減出售成本之變動損益」貸方餘額$440,000 D. 年底評價時應貸記「公允價值減出售成本之變動損益」$510,00032270
解析：生產性生物資產原始按公允價值減出售成本衡量：公允價值500,000（5,000×100），出售成本22,000＋8,000＝30,000，入帳金額470,000；付現520,000，差額50,000認列損失（借記公允價值減出售成本之變動損益）。年底公允價值1,000,000，減出售成本40,000，餘額960,000，利益960,000－470,000＝490,000（貸記）。該損益科目全年貸方淨額＝490,000－50,000＝440,000，故選C。飼料與人工成本依題意列費用，不影響生物資產。
甲公司經營家電用品產銷業務，其銷售的電冰箱均附有一年的售後服務保證，顧客購買冰箱後，在一年內如因製造瑕疵而發生故障，均由甲公司免費更換零件及維修，重大瑕疵則由甲公司更換新電冰箱。根據經驗，電冰箱如發生製造小瑕疵，平均一台維修費用（連工帶料）約為$1,875，如為大瑕疵，平均一台損失大約$3,750。甲公司110 年共銷售電冰箱100,000 台，根據過去經驗，大約有4%會發生小瑕疵，1%會發生大瑕疵。請問110 年12 月31 日產品服務保證負債準備金額為多少？ A. $7,500,000 B. $8,850,000 C. $9,000,000 D. $11,250,000
解析：此為保證型售後服務保證，應依過去經驗估計可能發生之維修成本認列負債準備。小瑕疵：100,000台×4%×1,875＝4,000台×1,875＝7,500,000。大瑕疵：100,000台×1%×3,750＝1,000台×3,750＝3,750,000。合計負債準備＝7,500,000＋3,750,000＝11,250,000，故選D。A僅計小瑕疵、C係誤以瑕疵率相加後乘單一金額，均未同時考量兩種瑕疵之成本。
甲公司110 年初發行面額$15,000,000 的公司債流通在外，票面利率6%，10 年期，每年6 月30 日及12 月31 日付息，折價發行，於110 年6 月30 日付息（並攤銷折價）後，其帳面金額為$14,700,000。當日甲公司以98 的價格從公開市場買回面額$3,750,000 的公司債註銷，付手續費$2,970。請問110 年6 月30 日買回分錄，下列敘述何者正確？ A. 借方「應付公司債折價」$75,000 B. 貸方「現金」$3,675,000 C. 借方「償債損益」$2,970 D. 貸方「應付公司債折價」$70,000
解析：買回面額$3,750,000占總面額$15,000,000的四分之一。帳面金額$14,700,000表示未攤銷折價尚有$300,000，故應沖銷折價$300,000×1/4＝$75,000，該部分帳面金額為$14,700,000×1/4＝$3,675,000。買回價格98，故買回價款為$3,750,000×98%＝$3,675,000；再加手續費$2,970，共付現$3,677,970，較帳面金額多付$2,970，即償債損失。分錄為借記應付公司債$3,750,000、償債損失$2,970，貸記應付公司債折價$75,000、現金$3,677,970。應付公司債折價是應付公司債的減項，本身為借方餘額，沖銷時應貸記，故A的借記方向錯誤；D的金額應為$75,000而非$70,000；B的現金應為$3,677,970。
甲公司新進會計人員使用間接法編製現金流量表，111 年相關資料如下：購買一台機器付款$240,000，該年度有員工認股計畫認列薪資費用$72,000，採權益法之長期股權投資收到現金股利$127,500，交易目的證券投資分類為「透過損益按公允價值衡量之金融資產」期末評價損失$12,000，簽發票據$198,000 取得一筆土地。111 年度折舊費用$78,000，權益法認列投資收益$202,500，發行公司債$300,000。111 年度應收帳款淨額增加$90,000，應付帳款減少$78,000，存貨減少$27,000。111 年度淨利$82,500，期初現金餘額$63,000。請問甲公司111 年之營業活動現金流量最接近金額為何？（註：請將「股利收取」作為營業活動之交易） A. 流入$4,500 B. 流入$28,500 C. 流入$433,500 D. 流出$115,500
解析：間接法以淨利$82,500為起點：加回折舊$78,000、員工認股計畫之薪資費用$72,000、透過損益按公允價值衡量金融資產的評價損失$12,000；扣除權益法投資收益$202,500（非現金），再加回實際收到之現金股利$127,500（題目指定股利收取歸類為營業活動）；營運資金調整為應收帳款淨額增加$90,000（減）、應付帳款減少$78,000（減）、存貨減少$27,000（加）。合計82,500＋78,000＋72,000＋12,000－202,500＋127,500－90,000－78,000＋27,000＝28,500，為流入。購買機器$240,000屬投資活動；簽發票據$198,000取得土地屬非現金交易；發行公司債$300,000屬籌資活動，三者均不列入營業活動。
甲公司的淨利率為20%，總資產報酬率為20%，平均資產總額除以平均股東權益比為3，則股東權益報酬率為何？ A. 40% B. 50% C. 60% D. 70%
解析：股東權益報酬率＝淨利÷平均股東權益，可拆解為「總資產報酬率×權益乘數」。題目已知總資產報酬率（淨利÷平均資產總額）為20%，平均資產總額÷平均股東權益為3，故股東權益報酬率＝20%×3＝60%。另給的淨利率20%與總資產報酬率相同，隱含資產週轉率為1（總資產報酬率＝淨利率×總資產週轉率），屬多餘資訊，不影響計算結果。權益乘數愈大代表舉債程度愈高，會放大股東的報酬與風險。
甲公司110 年度各項收益有$2,000,000，各項費損$1,000,000。綜合損益表各項收益中有$800,000 無須在110 年度報稅，但應在111 年度報稅。假設110 年度及111 年度所得稅稅率均為20%，請問甲公司110 年度的「遞延所得稅負債」有多少？ A. $108,000 B. $160,000 C. $200,000 D. $300,000
解析：會計利潤＝收益$2,000,000－費損$1,000,000＝$1,000,000。其中$800,000本期免稅、將於111年度才課稅，屬於應課稅暫時性差異，須認列遞延所得稅負債；本期課稅所得僅$1,000,000－$800,000＝$200,000。遞延所得稅負債＝暫時性差異×未來適用稅率＝$800,000×20%＝$160,000。該負債於111年迴轉時，將轉為當期應納稅額，故金額為$160,000，而非以全部會計利潤或全部收益計算。