甲公司於X3 年1 月1 日以$986,384 之價格（含交易成本）購入乙公司所發行X5 年12 月31日到期、票面利率4.5%（每年底付息一次）、面額$1,0…

題目

甲公司於X3 年1 月1 日以$986,384 之價格（含交易成本）購入乙公司所發行X5 年12 月31日到期、票面利率4.5%（每年底付息一次）、面額$1,000,000 之公司債，原始有效利率為5%。甲公司將該債券投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。X3 年12 月31 日，乙公司如期支付票面利息，惟甲公司判斷該債券之信用風險已經顯著增加，並估計存續期間之預期信用損失金額為$25,000。該債券投資於X3 年12 月31 日之公允價值為$965,000。關於前項債券投資之會計處理，下列敘述何者正確？（不考慮所得稅，金額四捨五入取至整數） A. 於X3 年12 月31 日，與該債券投資相關列報於「其他權益」之所有項目之淨額為借餘$703 B. 於X3 年12 月31 日，該債券投資之「備抵損失」餘額為$25,000，應列報為該債券投資總帳面金額之減項 C. 於X3 年12 月31 日，與該債券投資相關之「評價調整」金額為貸餘$50,703 D. X4 年與該債券投資相關之利息收入金額為$48,285

官方答案

• 答案：A. 於X3 年12 月31 日，與該債券投資相關列報於「其他權益」之所有項目之淨額為借餘$703

解析

X3年底攤銷後成本＝$986,384×1.05－$45,000＝$990,703，公允價值$965,000，累計公允價值變動為借餘$25,703。FVOCI下備抵損失$25,000認列於損益並貸記其他權益，不減少投資帳面金額。其他權益淨額＝借$25,703－貸$25,000＝借餘$703，故A正確。B錯在備抵損失不列為總帳面金額減項；C之$50,703係將兩者相加；D之$48,285係誤按第三階段以扣除備抵後淨額計息，惟本案僅屬信用風險顯著增加。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。