甲公司於X8 年6 月1 日銷售一批商品，並收到顧客開立的3 個月到期的票據（面額$360,000，票面利率6%）。不過同年8 月1 日，公司臨時需要一筆資金，…

題目

甲公司於X8 年6 月1 日銷售一批商品，並收到顧客開立的3 個月到期的票據（面額$360,000，票面利率6%）。不過同年8 月1 日，公司臨時需要一筆資金，所以將該應收票據向某金融機構進行貼現，機構要求的貼現利率為8%。下列為甲公司對此應收票據貼現有關會計分錄的敘述，請問何者正確？ A. 貼現的分錄中，借方現金，金額為$362,964 B. 貼現的分錄中，借方現金，金額為$360,000 C. 貼現的分錄中，貸方短期應收票據貼現負債，金額為$363,600 D. 貼現的分錄中，貸方短期應收票據貼現負債，金額為$362,436

官方答案

• 答案：A. 貼現的分錄中，借方現金，金額為$362,964

解析

本題考查應收票據貼現會計處理。票據面額$360,000，票面利率6%，3個月到期（6/1~9/1）。8/1貼現，剩餘1個月。到期日應收金額=本金+利息=$360,000+$360,000×6%×3/12=$360,000+$5,400=$365,400。貼現利率8%，貼現期1個月(8/1~9/1)。貼現收入=到期金額/(1+8%×1/12)=$365,400/1.0066667=$362,964.32。會計分錄：借：現金$362,964，貸：應收票據$360,000，貸：利息收入$2,964（或借：手續費損失）。選項A「借方現金$362,964」正確。選項B現金$360,000忽略利息。選項C、D貸方「短期應收票據貼現負債」錯誤，貼現通常為不追索權或視為出售，不認列負債（除非有追索權）。故A正確。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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