甲公司於X1年1月1日以$950,000購買乙公司所發行之債券，並分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量，原始有效利率為11%。X1年底甲公司認列利息收入$104…

題目

甲公司於X1年1月1日以$950,000購買乙公司所發行之債券，並分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量，原始有效利率為11%。X1年底甲公司認列利息收入$104,500及債券投資折價攤銷$4,500，是日該債券投資公允價值為$940,000。乙公司於X2年底依約定支付現金利息$100,000，但因已經發生財務困難，致債券公允價值僅為$380,000。請問甲公司應於X2年底之分錄認列多少債券投資評價調整？ A. $574,500 B. $574,995 C. $564,500 D. $564,995

官方答案

• 答案：D. $564,995

解析

X1年初成本$950,000，有效利率11%，X1年利息收入$104,500即$950,000×11%，故票面利息為$100,000，折價攤銷$4,500，X1年底帳面金額為$954,500，累計評價調整為$940,000－$954,500＝－$14,500。X2年利息收入為$954,500×11%＝$104,995，扣除現金利息$100,000後攤銷$4,995，X2年底帳面金額為$959,495。公允價值$380,000，應有累計評價調整為$380,000－$959,495＝－$579,495，扣除X1年已認列之$14,500，X2年應再認列$564,995，故選D。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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