甲公司在X1年1月1日以$5,320,000買入乙公司發行的面額$6,000,000，無息，4年期公司債，交易成本為$10,920，分類為透過其他綜合損益按公允…

題目

甲公司在X1年1月1日以$5,320,000買入乙公司發行的面額$6,000,000，無息，4年期公司債，交易成本為$10,920，分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量。購買當日12個月的預期信用損失預估為$40,000，原始的有效利率為3%。X1年12月31日該債券的信用風險已經顯著增加，當日12個月的預期信用損失預估為$64,750，而當日存續期間的預期信用損失預估為$391,000。若甲公司自購買日就將該債券歸類為按攤銷後成本衡量之債券投資，則二種分類下，X1年淨利的差異為何？ A. $0 B. $10,920 C. $40,000 D. $64,720

官方答案

• 答案：A. $0

解析

債券投資分類不同，對淨利影響差異源於減損損益認列時點與利息收入認列基礎。FVOCI 分類：利息收入按有效利率法認列（$5,330,920 × 3% ≈ $160,000），減損損失認列於損益（12 個月 ECL $40,000 → 存續期間 ECL $391,000，增加 $351,000），公允價值變動認列其他綜合損益。攤銷後成本分類：利息收入同樣按有效利率法認列，減損損失同樣認列於損益（同樣從 12 個月 ECL 轉存續期間 ECL），公允價值變動不認列。兩者淨利差異僅在於公允價值變動部份，但 FVOCI 公允價值變動不進損益，故兩者當期淨利相同（$0）。交易成本 $10,920 計入初始帳面價值，兩者同。選項 A 正確。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。