甲公司X5 年底有關所得稅會計處理相關資訊如下：⑴X5 年底資產負債表上設備之帳面金額為$2,500,000，而依稅法規定計算之課稅基礎則為$1,500,000…

題目

甲公司X5 年底有關所得稅會計處理相關資訊如下：⑴X5 年底資產負債表上設備之帳面金額為$2,500,000，而依稅法規定計算之課稅基礎則為$1,500,000；此筆差異於X6 年至X8 年之迴轉金額分別為$0、$400,000、$600,000。⑵X5 年底帳上已估計並認列產品保證負債$150,000，依稅法規定，此筆費用必須於未來實際發生維修時才能申報抵減；此筆差異於X6 年至X8 年之迴轉金額分別為$30,000、$50,000、$70,000。⑶立法院已三讀通過稅法修正案，甲公司X5 年及X6 年適用之所得稅率為20%，但自X7 年起（含X8 年）稅率將調升為25%。假設甲公司無其他暫時性差異，請問甲公司在X5 年綜合損益表中，應認列之「遞延所得稅費用（或利益）」應為下列何者？ A. 費用$214,000 B. 利益$214,000 C. 費用$250,000 D. 利益$206,000

官方答案

• 答案：A. 費用$214,000

解析

本題考核遞延所得稅資產/負債測量（IAS 12/會計準則公報第12號），採用負債法及未來適用稅率。X5年底暫時性差異：(1)設備帳面價值$2,500,000 > 課稅基礎$1,500,000，應納稅暫時性差異$1,000,000。迴轉：X6 $0、X7 $400,000、X8 $600,000。適用稅率：X6 20%、X7 25%、X8 25%。遞延所得稅負債=$400,000×25%+$600,000×25%=$250,000。(2)保固負債$150,000帳列費用未稅前扣除，可抵減暫時性差異$150,000。迴轉：X6 $30,000、X7 $50,000、X8 $70,000。遞延所得稅資產=$30,000×20%+$50,000×25%+$70,000×25%=$6,000+$12,500+$17,500=$36,000。X5年底遞延所得稅負債淨額=$250,000-$36,000=$214,000（負債）。假設X4年初無暫時性差異，X5年度遞延所得稅費用=$214,000。選項A「費用$214,000」正確。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。