甲公司於X5 年12 月31 日以$972,768 買入乙公司發行之3 年期，面額$1,000,000，票面利率4%之公司債，每年12 月31 日付息，有效利率…

題目

甲公司於X5 年12 月31 日以$972,768 買入乙公司發行之3 年期，面額$1,000,000，票面利率4%之公司債，每年12 月31 日付息，有效利率5%，當日該債券12 個月預期信用損失估計為$11,260，甲公司將該債券分類為按攤銷後成本衡量之金融資產。X6 年12 月31 日該債券的信用風險已顯著增加，估計存續期間預期信用損失為$66,120。X7 年底乙公司於支付完債息後發生財務困難，甲公司認為該公司債已信用減損，估計存續期間預期信用損失為$246,476。X8 年12 月31 日甲公司收到X8 年的利息及本金共$800,000，其餘無法收回，試問甲公司X8年12 月31 日收取到期公司債本金及利息之分錄何者正確？ A. 借記「備抵損失」$240,000 B. 借記「預期信用減損損失」$162,451 C. 貸記「利息收入」$49,524 D. 貸記「預期信用減損迴轉利益」$18,800

官方答案

• 答案：D. 貸記「預期信用減損迴轉利益」$18,800

解析

有效利率法下，X6年底攤銷後成本為981,406，X7年底為990,477（981,406×1.05－40,000）。X7年底已屬信用減損，X8年利息收入應以扣除備抵損失後的帳面金額計算：744,001×5%＝37,200，而非以總帳面金額計算的49,524。收取800,000時，沖銷備抵246,476與債券990,477、認列利息收入37,200，借貸差額18,799為備抵超提數，應貸記「預期信用減損迴轉利益」約18,800。選D。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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