甲公司購入下列三種債務工具，何者可能分類為按攤銷後成本衡量之金融資產？①人民幣計價定期存款，該定期存款之期間為二年，並以支付時之連結標的利率決定計算利息所用之年…

題目

甲公司購入下列三種債務工具，何者可能分類為按攤銷後成本衡量之金融資產？①人民幣計價定期存款，該定期存款之期間為二年，並以支付時之連結標的利率決定計算利息所用之年收益率，利息每6 個月支付一次，若提早解約之違約損失將不損及本金，其他合約條款如下：連結標的為6 個月期SHIBOR，當6 個月期SHIBOR 等於（或高於）2.75%，年收益率為6.8%；當6 個月期SHIBOR 低於2.75%且等於（或高於）1.75%，年收益率為3.2%；當6 個月期SHIBOR 低於1.75%，年收益率為0.5% ②乙公司所發行以歐元計價之公司債，該公司債有固定到期日，發行時之利率反映乙公司之信用風險，此外，前述利率與乙公司主要營運所在地德國之通貨膨脹指數連結，以反映乙公司所發行公司債於營運經濟環境下之利率 ③丙公司所發行以歐元計價之公司債，該公司債有固定到期日，發行時之利率反映丙公司之信用風險，此外，前述利率與甲公司主要營運所在地臺灣之通貨膨脹指數連結，以反映臺灣資金市場之利率變動。 A. 僅② B. 僅①③ C. 僅①② D. 僅②③

官方答案

• 答案：A. 僅②

解析

按攤銷後成本衡量須通過SPPI測試，即合約現金流量完全為本金及利息，且利息須為時間價值與信用風險的對價。①收益率雖連結6個月期SHIBOR，但呈階梯式跳動：SHIBOR由1.75%升至2.75%僅1個百分點，年收益率卻由3.2%躍升至6.8%，現金流量與基準利率明顯不成比例，具槓桿效果，不符合SPPI。②連結德國通膨指數，與發行幣別歐元及乙公司營運經濟環境一致，屬合格基準。③連結臺灣通膨指數，與歐元計價債券所處之幣別環境無關，非合格基準。故僅②可能分類為按攤銷後成本衡量。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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