甲公司於X1 年底於當地活絡交易之牛墟以每頭$10,000 購入10 頭乳牛以供未來生產牛乳。甲公司另支付運費$4,000 將該批乳牛由市場運至牧場（不論來或回…

題目

甲公司於X1 年底於當地活絡交易之牛墟以每頭$10,000 購入10 頭乳牛以供未來生產牛乳。甲公司另支付運費$4,000 將該批乳牛由市場運至牧場（不論來或回之一趟運費皆為$4,000）。該牛墟主管機構對購買者不另收交易費，但對出售乳牛者皆收取售價5%之交易費用，甲公司於X1 年底認列上述10 頭乳牛之金額為何？ A. $91,000 B. $95,000 C. $100,000 D. $104,000

官方答案

• 答案：A. $91,000

解析

生產性乳牛屬生物資產，原始認列應按公允價值減出售成本衡量，而非按取得成本。公允價值係資產「在目前所在地」的價格，牛隻在牧場，故以牛墟市價10頭×$10,000＝$100,000為基礎，扣除由市場運至牧場的單趟運費$4,000，公允價值為$96,000；出售成本則是出售時須支付給牛墟的5%交易費用$5,000。兩者相減得$96,000－$5,000＝$91,000。B未扣除運費與交易費用，C只扣運費，D把運費資本化為成本，均不符公允價值減出售成本之衡量原則。往返運費各$4,000，只用於提醒僅需扣除與衡量攸關的單趟運費。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。