甲公司自X1 年初開始營業，有關分期付款銷貨之處理，會計帳上於銷貨時立即認列收入，報稅則須等到收現時才認列收入。X1 年底帳列應收分期帳款為$5,000,000…

題目

甲公司自X1 年初開始營業，有關分期付款銷貨之處理，會計帳上於銷貨時立即認列收入，報稅則須等到收現時才認列收入。X1 年底帳列應收分期帳款為$5,000,000，銷貨毛利率為35%，所得稅率為20%，且無其他暫時性差異，則甲公司X1 年底資產負債表應認列多少遞延所得稅負債？ A. $0 B. $350,000 C. $650,000 D. $1,000,000

官方答案

• 答案：B. $350,000

解析

會計上於銷貨時即認列收入，報稅則須待收現，故期末應收分期帳款帳面金額$5,000,000、稅基為$0，產生應課稅之暫時性差異。惟其中僅毛利率35%部分（$1,750,000）代表未來將課稅之利益，成本部分已於銷貨時減除，不會重複課稅。遞延所得稅負債＝$5,000,000×35%×20%＝$350,000。A忽略該差異；C、D則誤以全額或加倍計算。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

• 官方試題 PDF
• 官方答案 PDF

答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。