令一租稅函數如下：T=（Y- E）× 10%，T、Y、E 分別代表稅額、所得額與免稅額，且Y> E > 0；稅率為10%。關於此租稅函數累進或累退性之敘述，下列…

題目

令一租稅函數如下：T=（Y- E）× 10%，T、Y、E 分別代表稅額、所得額與免稅額，且Y> E > 0；稅率為10%。關於此租稅函數累進或累退性之敘述，下列何者正確？ A. 以邊際稅率與平均稅率衡量均為累進稅 B. 以邊際稅率與平均稅率衡量均為比例稅 C. 以邊際稅率衡量為累進稅，以平均稅率衡量為比例稅 D. 以邊際稅率衡量為比例稅，以平均稅率衡量為累進稅

官方答案

• 答案：D. 以邊際稅率衡量為比例稅，以平均稅率衡量為累進稅

解析

平均稅率＝T/Y＝0.1×(Y−E)/Y＝0.1×(1−E/Y)。由於E/Y隨所得Y增加而下降，故平均稅率隨所得增加而上升，具累進性。邊際稅率為每增加一單位所得所增加的稅額，即dT/dY＝10%，為固定常數，故以邊際稅率衡量屬比例稅。因此本題的正確描述為「邊際稅率為比例、平均稅率為累進」，選D。A、B、C三項均與上述推導不符：A誤認邊際稅率亦為累進，B忽略了平均稅率隨所得上升，C則把兩者的性質顛倒。

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官方資料

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