民國112年 地方三等 財稅行政 租稅各論收錄考選部官方試題與測驗式試題標準答案，共 25 題可線上瀏覽。
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若社會福利函數為個人效用函數的簡單加總時，在下列以效用為納稅能力的公平原則中，何者也符合效率原則？①相等絕對犧牲 ②相等比例犧牲 ③相等邊際犧牲 A. ① B. ② C. ③ D. ①②
解析：當社會福利函數為個人效用函數的簡單加總（Bentham 功利主義）時，極大化的條件是每個人因課稅所減少的邊際效用相等，也就是「相等邊際犧牲」。此原則既使總效用損失最小（效率），又使各人效用減損相同（公平），因此符合效率原則。相等絕對犧牲與相等比例犧牲雖是公平的納稅能力原則，卻不保證邊際效用相等，重分配後總效用可能受損，故答案為 C。
令一租稅函數如下：T=（Y- E）× 10%，T、Y、E 分別代表稅額、所得額與免稅額，且Y> E > 0；稅率為10%。關於此租稅函數累進或累退性之敘述，下列何者正確？ A. 以邊際稅率與平均稅率衡量均為累進稅 B. 以邊際稅率與平均稅率衡量均為比例稅 C. 以邊際稅率衡量為累進稅，以平均稅率衡量為比例稅 D. 以邊際稅率衡量為比例稅，以平均稅率衡量為累進稅
解析：平均稅率＝T/Y＝0.1×(Y−E)/Y＝0.1×(1−E/Y)。由於E/Y隨所得Y增加而下降，故平均稅率隨所得增加而上升，具累進性。邊際稅率為每增加一單位所得所增加的稅額，即dT/dY＝10%，為固定常數，故以邊際稅率衡量屬比例稅。因此本題的正確描述為「邊際稅率為比例、平均稅率為累進」，選D。A、B、C三項均與上述推導不符：A誤認邊際稅率亦為累進，B忽略了平均稅率隨所得上升，C則把兩者的性質顛倒。
在獨占市場上，市場需求曲線為直線形狀，廠商的邊際成本為固定，廠商追求利潤極大。對獨占廠商課徵定額式（specific）或從價式（ad valorem）商品稅，當稅收相同時，課徵定額式比課徵從價式商品稅的產量為： A. 多 B. 相等 C. 少 D. 無法比較
解析：設需求為P＝a－bQ、邊際成本固定為c。從量稅t下，MR＝a－2bQ＝c＋t，得Q＝(a－c－t)/2b；從價稅率τ下，廠商實收P(1－τ)，MR＝(1－τ)(a－2bQ)＝c，得Q＝[a－c/(1－τ)]/2b。以a＝100、b＝1、c＝10驗證：取從價稅率10%，Q約44.4、稅收約247；若改課從量稅而要收到相同稅收，t約5.9，Q僅約42.1。可知稅收相同時，從量稅的產量較少、價格較高。原因在於從價稅會隨價格水準調整，任何漲價都有一部分歸政府，對獨占者漲價的抑制較強，故其產量相對較多。答案為C。
根據哈柏格（Arnold C. Harberger）一般均衡模型，公司所得稅在下列何種情況下較能轉嫁給資本？ A. 在公司部門，勞動非為資本的良好替代品 B. 公司部門為相對勞力密集 C. 公司部門為相對資本密集 D. 在非公司部門，資本是勞動的良好替代品
假設有商品X 與商品Y，且此兩商品的供給曲線皆為水平線，需求曲線則為負斜率。若政府原已對商品X 課稅，現又對商品Y 課稅，則在商品X 與商品Y 互為替代品或互補品兩種情況下，和只對商品X 課稅相比，其所產生之社會總超額負擔： A. 互為替代品的社會總超額負擔一定增加，而互為互補品的則可能降低 B. 互為替代品的社會總超額負擔可能降低，而互為互補品的一定增加 C. 兩者的社會總超額負擔一定都會增加 D. 兩者的社會總超額負擔可能降低
解析：供給曲線為水平線表示完全彈性，稅負將完全轉嫁於價格。若兩商品互不相關，超額負擔為兩稅各自效果相加，必然增加。若X、Y互為替代品，對Y課稅使Y價格上升、X需求增加，可矯正原先對X課稅所造成的消費不足，降低X的超額負擔，故社會總超額負擔可能減少。若互為互補品，Y漲價使X需求進一步下降，加深X原有的扭曲，總超額負擔必然增加。答案為B。
在兩商品均為完全競爭市場，且消費者的所得固定下，如果對兩商品課徵相同從價稅率之單一稅率25%，則等同於減少多少比例的所得？ A. 10% B. 20% C. 30% D. 40%
解析：兩商品均課25%從價稅，稅後價格為原價的1.25倍。在名目所得固定下，消費者能購買的實質數量變為1/1.25＝0.8，等於購買力減少20%。因此等效於所得減少20%，選B。換算公式為t/(1+t)＝0.25/1.25＝20%，並非直接等於25%。
在個人效用極大化、兩期消費選擇之生命週期模型中，假設利息費用可於計算所得時扣除，有關利息所得課稅之敘述，下列何者錯誤？ A. 對利息所得課稅所產生的所得效果將使當期消費減少 B. 對利息所得課稅所產生的替代效果將使當期消費增加 C. 對利息所得課稅，其對當期儲蓄影響不確定 D. 對利息所得課稅，若課稅前後的當期儲蓄不變，表示不會產生超額負擔
解析：對利息所得課稅會降低儲蓄報酬。替代效果使當期消費相對便宜而增加；所得效果因終身所得下降而使當期消費減少，故對儲蓄的淨影響不確定。即使課稅前後儲蓄不變，也只表示兩種效果剛好抵銷，受補償的替代效果仍然存在，超額負擔不會消失，故D錯誤。選D。
關於次佳理論（the theory of the second best）之敘述，下列何者錯誤？ A. 由Lipsey and Lancaster 提出 B. 任何課稅都會導致效率損失，因此不是最好的選擇 C. 當存在市場扭曲時，課稅未必會增加超額負擔 D. 當存在外部性時，課稅可能提升社會福利
解析：次佳理論由Lipsey與Lancaster提出，核心是當經濟中已存在獨占、外部性等扭曲時，消除某一扭曲未必增進福利，甚至可能更糟；因此課稅未必增加超額負擔，在外部性存在時也有矯正效果。B稱「任何課稅都會導致效率損失」係只考慮無扭曲的第一佳情境，忽略次佳理論，故錯誤。選B。
關於自然獨占公用事業的訂價，下列敘述何者正確？ A. 邊際成本訂價法能使此一市場達到效率，但使用者支付的價格未反應他們得到的利益 B. 應採邊際收入等於邊際成本訂價法，因為剛好沒有虧損，以免讓全民買單 C. 平均成本訂價法下的均衡產量大於邊際成本訂價法的均衡產量 D. 邊際收入等於邊際成本訂價法下產量最大
解析：自然獨占具規模經濟，平均成本隨產量下降且高於邊際成本。採邊際成本訂價（P=MC）可使最後一單位邊際利益等於邊際成本，達到配置效率；但價格低於平均成本，廠商發生虧損，須由政府補貼，故使用者支付價格未能涵蓋全部成本。平均成本訂價之價格較高、產量較小；MR=MC為利潤最大，產量更小。選A。
Edgeworth’s model 的最適所得稅隱含採用何種稅制？ A. 比例所得稅 B. 線性累進所得稅 C. 定額稅 D. 完全累進的所得稅
解析：Edgeworth 的最適所得稅模型採功利主義（效用主義）的社會福利函數，假設每個人效用函數相同且所得邊際效用遞減；為極大化效用加總，政府應重分配所得直到各人所得相等、邊際效用相等。此推論隱含稅率極高、具沒收性質的「完全累進所得稅」，以達成完全均等。故選 D。比例稅、線性累進稅或定額稅都無法達成模型所要求的完全均等結果。
對資本利得課稅，會發生閉鎖效果（lock-in effect），下列敘述何者正確？ A. 會使投資人快速移轉或出售資產 B. 會使公司減少股利給付 C. 會使投資人較不願意改變資產組合 D. 無論何時處理資產，投資人之租稅負擔的現值是固定的
解析：閉鎖效果（lock-in effect）是指對資本利得課稅後，投資人只有在「出售資產、實現利得」時才產生稅負；因此投資人傾向延後出售，較不願意調整既有的資產組合，資產因而被「鎖住」。C 正確。A 說反了：課稅會降低出售意願，不會加速移轉。B 講的是公司因股利所得課稅而減少發放股利、保留盈餘，屬於另一項租稅扭曲，與資本利得的閉鎖效果無關。D 不成立：若稅率固定，延後實現可遞延納稅，稅負現值反而降低，並非固定不變。
假定資本可在國際市場自由移動，且國外資金的供給為完全有彈性。若政府只對本國的儲蓄課利息所得稅，對國內的儲蓄和投資的影響為何？ A. 儲蓄減少，投資減少 B. 儲蓄增加，投資減少 C. 儲蓄增加，投資增加 D. 儲蓄減少，投資不變
解析：在資本可於國際間自由移動、國外資金供給完全有彈性的小型開放經濟下，國內利率必須等於國際利率，無法因國內政策而偏離。政府僅對本國儲蓄的利息所得課稅，會使儲蓄者面對的稅後報酬下降，產生替代效果而使國內儲蓄減少；但投資所需的資金可由國際市場以不變的國際利率取得，投資的邊際成本未變，故投資不變。因此結果為儲蓄減少、投資不變，選D。A、B、C均誤認投資或儲蓄會因該稅而變動。
關於稅式支出（tax expenditure）之敘述，下列何者錯誤？ A. 會造成稅基侵蝕與稅收損失 B. 政府為達成特定的政策目的而產生 C. 須逐年經由國會預算審議程序的評估與審查 D. 形式上減輕納稅義務人稅負，實質上屬於政府支出的一環
解析：稅式支出係政府透過租稅減免、扣除或優惠稅率，以達成特定政策目標，形式上減少納稅義務人的稅負，實質上等同政府以稅收放棄的方式提供補助，屬於隱藏性支出，會造成稅基侵蝕與稅收損失，故A、B、D敘述正確。稅式支出並不列入年度預算，也不必逐年經國會預算審議程序評估與審查，這正是其缺乏監督、透明度不足而受批評之處，故C敘述錯誤，為本題答案。
甲稅前的預算線如下圖中的AB ，政府課徵所得稅之後，預算線為CD。若政府實施將部分薪資存入退休帳戶的金額可在當期所得扣除，於退休提領本金與利息時一併課稅，並對存入退休帳戶的金額設定上限。下列敘述何者錯誤？ A. 存入退休帳戶金額未達上限者，最適選擇落在ED B. 存入退休帳戶金額未達上限者，僅產生所得效果 C. 存入退休帳戶金額超過上限者，最適選擇落在FE D. 存入退休帳戶金額超過上限者，僅產生所得效果
甲在新北市有兩處自用房屋，最新年度的金融機構房貸利息支出分別為35 萬元及20 萬元，同年申報的銀行存款利息收入為30 萬元，甲當年度至多可申報多少的購屋借款利息列舉扣除額？ A. 5 萬元 B. 8 萬元 C. 25 萬元 D. 28 萬元
解析：依所得稅法第17條，購屋借款利息列舉扣除以每一申報戶一屋為限，每年扣除額上限30萬元，且申報有儲蓄投資特別扣除額者，須先自購屋借款利息中減除。甲有兩屋，僅能擇利息較高者35萬元列報；存款利息30萬元中，儲蓄投資特別扣除額每戶上限為27萬元。故可扣除額為35萬−27萬＝8萬元，未逾30萬元上限，選B。A的5萬元係誤以全部存款利息30萬元減除，C、D則未先減除儲蓄投資特別扣除額或誤加計兩屋利息。
如果公司所得稅被視為一種利潤稅，其是否有租稅超額負擔？ A. 沒有 B. 不確定 C. 有 D. 無法判斷
解析：若將公司所得稅視為對利潤（特別是純經濟利潤）課徵的租稅，由於純利潤是生產要素的剩餘報酬，對其課稅不會改變廠商的邊際生產決策，也不會改變要素相對價格與資源配置，效果等同定額稅（lump-sum tax），故不產生替代效果，也就沒有租稅超額負擔，選A。相對地，若將公司所得稅視為對資本報酬課徵的部分要素稅，才會因資本報酬率改變而產生扭曲與超額負擔。B、C、D均誤認此情形下仍有不確定或必然的超額負擔。
有關我國實施所得基本稅額條例，下列敘述何者錯誤？ A. 營利事業基本稅額之計算，其稅率為12%~15% B. 國內證券與期貨交易所得不計入營利事業所得基本稅額的課稅項目 C. 公司所得基本稅額超過營所稅額的部分，須補繳差額稅款 D. 獨資、合夥組織之營利事業不適用所得基本稅額條例
解析：依所得基本稅額條例，營利事業之基本所得額係以課稅所得額為基礎，再加計證券交易所得、期貨交易所得及其他免稅或停徵所得稅之所得額，故證券、期貨交易所得確實應計入，B稱「不計入」係錯誤，為本題答案。A所述稅率由行政院訂定、最低12%、最高15%，與條例規定相符；C所述基本稅額超過一般營所稅額部分應補繳差額，亦屬正確；D依條例規定，獨資、合夥組織之營利事業不適用該條例，故A、C、D均無誤。
A 公司111 年底以800 萬元出售一筆當年1 月購買的土地，111 年度營利事業所得稅已申報該筆土地交易所得，但稽徵機關調查時，公司未提示該筆所得相關帳簿憑證，稽徵機關核定所得方式，下列敘述何者正確？ A. 應按同業利潤標準核定所得額 B. 查無成本資料時，依公告地價核定其成本 C. 查無成本資料時，依公告土地現值核定其成本 D. 查無費用資料時，以30 萬元核定其費用
解析：營利事業出售土地，若未提示帳簿憑證致成本無法查明，稽徵機關核定其成本時，係以公告土地現值為準（營利事業所得稅查核準則就出售資產成本之認定）。故本題應依公告土地現值核定成本，選C。B的「公告地價」是地價稅課稅基礎，與出售土地成本之認定不同，不可混用。A的同業利潤標準適用於所得額無法查核且屬營業收入淨額推計之情形，並非認定土地成本的方法。D的30萬元於法無據，費用亦須核實認定。
我國A 公司於110 年度全年課稅所得為18 萬元，其當年度應納所得稅額為何？ A. 0 元 B. 30,000 元 C. 30,600 元 D. 36,000 元
解析：依所得稅法規定，營利事業全年課稅所得額在12萬元以下者免徵營利事業所得稅；超過12萬元者，全額按20%課稅，但應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數。A公司課稅所得18萬元，按20%計算為36,000元；惟其上限為(18萬−12萬)÷2＝30,000元。由於36,000元高於上限，故應納稅額以30,000元計，選B。C的30,600元與D的36,000元均未適用上述稅額上限的規定。
下列何者非屬免徵營業稅之貨物或勞務？ A. 出售房屋 B. 代銷郵票之勞務 C. 飼料 D. 麵粉之銷售
解析：依加值型及非加值型營業稅法第8條，出售「土地」免徵營業稅，但出售房屋並不在地免稅範圍內，仍應課徵營業稅，故 A 為非免稅項目。代銷郵票屬郵政機關依法經營或政府核定代辦業務的免稅範圍；飼料屬未加工農牧產物相關的免稅項目；麵粉之銷售亦明列免稅。故選 A。
一輛銷售價格高達500 萬元的進口豪華轎車，從進口到賣給我國消費者，會面臨那些稅負？①進口關稅 ②貨物稅 ③營業稅 ④特種貨物及勞務稅 A. ①③ B. ②③④ C. ①②③ D. ①②③④
解析：500萬元進口豪華轎車在我國會依序課徵：①進口關稅，於通關時按完稅價格課徵；②貨物稅，小客車屬貨物稅條例的應稅貨物，依排氣量適用不同稅率；③營業稅，於銷售時按5%課徵，且稅基包含關稅與貨物稅；④特種貨物及勞務稅，小客車每輛銷售價格或完稅價格達300萬元者按10%課徵，500萬元車輛已達課徵門檻。四種稅均會發生，故選D。須注意特種貨物及勞務稅的不動產部分雖已停徵，但高價小客車部分仍屬應稅項目。
財政收支劃分法規定普通統籌分配稅款分配各直轄市之公式，那項指標可能容易發生租稅輸出的結果？ A. 營利事業營業額 B. 財政能力 C. 轄區內人口 D. 轄區之土地面積
解析：依財政收支劃分法，普通統籌分配稅款分配直轄市時，以轄區內營利事業營業額為重要指標。營業額反映的是公司在本轄區的營業規模，但產品或服務往往銷售給轄區外的居民，等於由外地消費者間接分攤了本地的統籌分配財源，形成「租稅輸出」，也就是把稅負或財源效果轉由非設籍地居民承擔，故A正確。財政能力指標在衡量地方自有財源與支出需求的差距，用來矯正水平不均，不產生租稅輸出。人口與土地面積屬需求面指標，反映公共服務的需要量，與稅負歸屬無關。故選A。
有關Tiebout 的「以腳投票」模型，下列敘述何者正確？ A. 每個地方的租稅負擔完全相同 B. 人口規模較多的地方其租稅負擔愈高 C. 人口規模較多的地方其租稅負擔愈低 D. 各地方轄區內每人的租稅負擔完全相同
解析：Tiebout「以腳投票」模型假設居民可在各地方轄區間自由遷移，並依各地公共支出與租稅的組合，選擇最符合自身偏好的社區。模型中各地方政府以「人頭稅」方式籌措財源，即轄區內每位居民分攤相同的公共財成本，故在同一轄區內每個人的租稅負擔完全相同，D正確。A稱各地方負擔完全相同，忽略了不同社區的公共財水準與成本不同，租稅負擔自然不同。B、C逕以人口規模推論每人租稅負擔高低，並非模型的正確結論；人口多寡影響的是公共財平均成本，且在Tiebout設定下同區每人負擔仍相同，不能據此斷言負擔較高或較低。
依據新觀點，若全國的資本量固定，資本占所得之比例隨所得增加而提高，則財產稅課徵屬於： A. 累進稅 B. 比例稅 C. 累退稅 D. 無法判定
解析：新觀點認為財產稅本質上是對資本課徵的稅。在全國資本總量固定下，相當於對資本課一次總額稅，其累進或累退取決於資本所得在全國納稅人間的分配。題目設定資本占所得的比例隨所得增加而提高，表示高所得者持有資本的比重較高、資本所得占其總所得的比例也較大；對資本課稅時，高所得者所負稅額占其所得比重相對較重，故整體呈累進性，答案為A。若資本占所得比例隨所得上升而下降，才會偏向累退；比例固定則約為比例稅。各地方稅率偏離平均數所造成的貨物稅效果，屬地方間的相對效果，不改變全國平均稅負的累進判斷。
根據現行土地稅法，有關土地增值稅稅率之敘述，下列何者正確？ A. 採倍數累進方式課徵，符合量能原則 B. 採倍數累進方式課徵，符合受益原則 C. 採倍數累進方式課徵，違反量能原則 D. 採金額累進方式課徵，違反量能原則