甲公司於X1 年1 月1 日以$180,000 購入設備，估計耐用年限5 年，無殘值。會計帳上使用年數合計法提列折舊，報稅時使用直線法。X1 年底時外幣應收帳款…

題目

甲公司於X1 年1 月1 日以$180,000 購入設備，估計耐用年限5 年，無殘值。會計帳上使用年數合計法提列折舊，報稅時使用直線法。X1 年底時外幣應收帳款按期末匯率衡量，認列外幣兌換損失$21,000，依稅法規定實現時方可認列。假設甲公司X1 年的會計利潤為$490,000，稅率為20%，且無發生其他造成會計利潤與課稅所得間差異的交易。試問X1 年底與所得稅有關的敘述何者正確？ A. 遞延所得稅資產$9,000 B. 應付所得稅$102,800 C. 所得稅費用$116,000 D. 遞延所得稅資產$600

官方答案

• 答案：A. 遞延所得稅資產$9,000

解析

設備折舊：會計用年數合計法第一年 180,000×5/15=60,000，稅務直線法 36,000，帳載金額 120,000 低於稅基 144,000，形成可減除暫時性差異 24,000。外幣應收帳款兌換損失 21,000 會計已認列、稅法實現時才認列，亦形成可減除暫時性差異 21,000。合計 45,000×20%=9,000 遞延所得稅資產，故 A 正確。應付所得稅應為課稅所得 535,000×20%=107,000，非 102,800；所得稅費用為 107,000-9,000=98,000；D 的 600 不符。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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