依所得稅法之規定，下列有關營利事業所得額之認列，何者錯誤？

題目

依所得稅法之規定，下列有關營利事業所得額之認列，何者錯誤？ A. 公司股東代收公司貨款，未依規定繳回貨款而私自挪用，公司亦未向股東追討，經稽徵機關查核時，應依臺灣銀行一年期定期存款固定利率設算利息收入 B. 公司違反稅法規定，被課徵的滯報金、怠報金及滯納金，不能申報列為費用或損失 C. 公司進貨未依規定取得進貨憑證，稽徵機關得按當年度當地該項貨品之最低價格核定其進貨成本 D. 公司帳載應付未付之費用，逾請求權時效尚未給付者，依所得稅法之規定，應於時效消滅年度，轉列為其他收入科目

官方答案

• 答案：A. 公司股東代收公司貨款，未依規定繳回貨款而私自挪用，公司亦未向股東追討，經稽徵機關查核時，應依臺灣銀行一年期定期存款固定利率設算利息收入

解析

本題答案為A。依營利事業所得稅查核準則有關資金貸與股東設算利息的規定，公司資金貸與股東或他人而未收取利息或收取偏低者，應按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行的基準利率設算利息收入；股東代收貨款私自挪用、公司未追討，實質上即公司資金流供股東使用，A誤以一年期定期存款固定利率設算，故錯誤。B依所得稅法第38條，滯報金、怠報金、滯納金及各項罰鍰不得列為費用或損失；C依所得稅法第27條，進貨未取得或未保存憑證，得按當年度當地該貨品最低價格核定進貨成本；D帳載應付未付費用逾請求權時效未給付，應於時效消滅年度轉列其他收入。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

• 官方試題 PDF
• 官方答案 PDF

答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。