民國111年 普通考試 會計 審計學概要收錄考選部官方試題與測驗式試題標準答案，共 20 題可線上瀏覽。
答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。
若會計師無法維持超然獨立之立場，則不能提供下列何項服務？ A. 代編財務資訊 B. 財務報表核閱 C. 管理諮詢服務 D. 稅務訴訟服務
解析：依我國會計師職業道德規範及審計準則，會計師執行查核、核閱等確信（assurance）業務時，必須保持形式上與實質上之超然獨立。財務報表核閱（選 B）屬確信業務，若會計師無法維持獨立立場，即不得辦理。至於代編財務資訊、管理諮詢服務及稅務訴訟服務，非屬需保持獨立之確信業務（代編若未獨立僅須於報告中揭露），故不受獨立性欠缺之限制。本題選 B。
會計師事務所可以透過下列那個機制來合理確信所提供的專業服務符合專業準則及法令的規範？ A. 品質管制制度 B. 同業評鑑制度 C. 持續進修制度 D. 遵守一般公認財會準則
解析：會計師事務所應建立品質管制制度，依品質管制準則就事務所之領導責任、職業道德、客戶關係及案件之接受與續任、人力資源、案件之執行、追蹤考核等要素訂定政策與程序，以合理確信所提供之專業服務符合專業準則及法令規範。同業評鑑係外部對事務所品質管制情形之檢查；持續進修係維持會計師專業能力之措施；一般公認財會準則係財務報表編製之依據，三者均非事務所內部用以確保服務品質之機制，故選A。
依會計師職業道德規範，下列何者將使獨立性可能受到自我評估（self-review）之影響？ A. 事務所過度依賴單一客戶之酬金來源 B. 對審計客戶所提供之非審計服務將直接影響審計案件之重要項目 C. 發現事務所其他成員先前已提供之專業服務報告，存有重大錯誤情況 D. 客戶人員以專家姿態壓迫查核人員接受某爭議事項之專業判斷
解析：自我評估威脅係指會計師評估自己或同一事務所先前所完成之工作，而難以客觀質疑其適當性。對審計客戶提供之非審計服務，如代編財務報表或提供評價服務，其結果直接構成審計案件所依據之重要項目時，會計師即須複核自己之成果，產生自我評估威脅。選項A事務所過度依賴單一客戶酬金，屬自我利益威脅；選項D客戶人員以專家姿態壓迫查核人員接受其判斷，屬脅迫威脅，均非自我評估威脅，故選B。
依據審計準則706 號（原審計準則公報第六十號）「查核報告中之強調事項段及其他事項段」，下列何者非屬會計師可於查核報告中納入強調事項段之情況？ A. 對以前年度財務報表所表示之意見已予更新，且與前期所表示者不同 B. 已發布之財務報表因存有重大不實表達而予以重編 C. 對受查者財務狀況或財務績效具重大影響之災害 D. 重大訴訟或監管措施未來結果之不確定性
解析：依審計準則706號規定，強調事項段用於提醒使用者注意財務報表中已適當揭露但極重要之事項。選項B（財務報表重編）、C（重大災害影響）、D（重大訴訟不確定性）均為典型應加入強調事項段之情況。選項A描述「對以前年度財務報表意見已更新且與前期不同」，此屬「其他事項段」之適用範圍（如重述財務報表、前期由其他會計師查核等），非強調事項段事由。
對舞弊預防及偵查程序和相關內部控制制度之建立，下列何者應負最主要責任？ A. 管理階層 B. 內部稽核人員 C. 董事會 D. 會計師
解析：依審計準則240號（舞弊）及內部控制基本架構（COSO），建立與維持內部控制制度以預防及偵查舞弊，為「管理階層」之首要責任。內部稽核人員負責評估與監控內部控制之有效性（輔助角色）；董事會負責監督治理；會計師僅負責在查核中評估舞弊風險並取得合理保證，非建立內控之主體。
當會計師確定受查者編製財務報表所依據之繼續經營假設與實際情況不符，此時會計師應出具何種類型查核報告？ A. 無保留意見查核報告 B. 否定意見查核報告 C. 保留意見查核報告 D. 無法表示意見查核報告
解析：繼續經營假設為財務報表編製之基礎假設。若會計師確定該假設與實際情況不符（即企業無法繼續經營），而財務報表仍依持續經營基礎編製且未重分類/調整，導致財務報表整體嚴重失真，會計師應出具「否定意見查核報告」。若管理階層已適當調整並揭露（改採清理基礎），則出具無保留意見並加強調事項段；若無法取得足夠證據，則保留意見或無法表示意見。
下列何種情況可以不必列入期後事項之調整與揭露，儘管該事項發生在財務報表日與查核報告日之間？ A. 委託人發行公司債或辦理現金增資 B. 因颱風淹水造成設備、存貨的損失 C. 受查者股票價格大跌 D. 纏訟已久之索賠案終於定讞
解析：期後事項分為「調整事項」（財務報表日已存在條件）與「非調整事項」（財務報表日後發生條件，僅揭露）。選項A（發行債/增資屬非調整事項，需揭露）、B（災害損失屬非調整事項，需揭露）、D（訴訟定讞屬調整事項，需調整列報）。選項C「股票價格大跌」屬市場價格波動，非財務報表日已存在之條件，亦非重大非調整事項，通常無需調整或揭露。
對應收帳款發函詢證有助於驗證那些帳戶餘額的聲明？①存在②完整③評價④表達 A. 僅①② B. 僅①③ C. 僅②③ D. 僅③④
依審計準則210 號（原審計準則公報第六十四號）「查核案件條款之協議」之規定，下列何者非查核先決條件？ A. 編製財務報表所適用之財務報導架構是否可接受 B. 受查者管理階層已認知並瞭解以及同意其責任，包括依照適用之財務報導架構編製財務報表（包含財務報表之允當表達），以及維持與財務報表編製有關之必要內部控制，以確保財務報表未存有導因於舞弊或錯誤之重大不實表達 C. 受查者同意會計師查核範圍、程序及公費 D. 受查者管理階層已認知並瞭解以及同意查核人員接觸適當人員以取得必要之查核證據，且該接觸未受限制
解析：審計準則210號規定查核先決條件包含：(1)財務報導架構可接受、(2)管理階層認知並同意其責任（編表、內控、防舞弊）、(3)管理階層同意查核人員接觸必要資訊/人員不受限制。選項C「受查者同意會計師查核範圍、程序及公費」屬委聘契約商業條款協商內容，非先決條件。先決條件著重於責任認知與查核獲取證據之權利保障。
下列有關個別項目聲明之敘述，何者錯誤？ A. 受查者於第四季新增數家設立於境外免稅天堂之鉅額交易客戶，與交易發生聲明有關 B. 受查者連續兩年發生重大虧損，經評估固定資產已產生減損，與資產評價聲明有關 C. 受查者於期末未依採購交易條件認列進貨，導致未認列相關在途存貨及應付帳款，與交易正確性聲明有關 D. 查核人員抽盤帳列固定資產，與資產之存在聲明有關
解析：個別項目聲明包含發生、完整性、正確性、截止、分類、存在、權利義務、評價與分攤等。選項 C 中，受查者未依採購條件認列進貨，致未認列在途存貨及應付帳款，屬「應記錄而未記錄」，涉及的是完整性聲明，而非交易正確性（正確性係指已記錄交易金額正確）。故 C 敘述錯誤。A 新增境外客戶涉及交易發生聲明；B 固定資產減損涉及資產評價聲明；D 抽盤固定資產涉及資產存在聲明，均正確。本題選 C。
下列有關查核人員為就受查者訴訟與索賠之完整性取得足夠及適切之查核證據的敘述，何者錯誤？ A. 查核人員為辨認可能產生重大不實表達風險之訴訟與索賠，可查詢管理階層及受查者之其他人員 B. 查核人員為辨認可能產生重大不實表達風險之訴訟與索賠，可複核治理單位之會議紀錄及受查者與其外部法律顧問之往來文件 C. 查核人員與受查者之外部法律顧問直接溝通，可協助查核人員對受查者是否知悉可能重大之訴訟與索賠及管理階層對所產生財務影響之估計是否合理 D. 查核人員就已知訴訟或索賠辨認出重大不實表達風險，與受查者之外部法律顧問直接溝通時，為期慎重，應寄送由會計師具名之查詢函，以要求外部法律顧問與查核人員直接溝通
解析：依審計準則，查核人員得向受查者外部法律顧問直接發函查詢訴訟與索賠。該查詢函通常由會計師代為擬稿，惟應經受查者管理階層具名（或於其授權下）寄發，因律師係受查者之代理人，回函直接送達查核人員。選項 D 稱應寄送「由會計師具名」之查詢函，與應由管理階層具名之規範不符，敘述錯誤。A、B、C 所列詢問管理階層、複核會議紀錄與往來文件、與外部法律顧問直接溝通等，均為正確之查核程序。本題選 D。
有關重大性之敘述，下列何者錯誤？ A. 受查者之股權結構及籌資方式可能會影響整體重大性之基準 B. 重大性之決定屬專業判斷，且該判斷受查核人員對財務報表使用者財務資訊需求之認知所影響 C. 查核人員所選用之基準，攸關之財務資料僅能使用當期之財務狀況、預算或預測 D. 查核人員應於規劃查核工作階段，決定財務報表整體重大性
解析：重大性之決定屬專業判斷，受財務報表使用者需求影響（B 正確）；股權結構與籌資方式等會影響所選基準（A 正確）；查核人員應於規劃階段決定整體重大性（D 正確）。選項 C 稱所選基準「僅能」使用當期財務狀況、預算或預測，錯誤；實務上基準亦可參考前期金額、行業平均、營收或資產總額等多項指標，並無僅限當期資料之限制。故 C 敘述錯誤，本題選 C。
下列何種舞弊方式，非屬財務報導舞弊？ A. 不當調整假設或改變會計估計之判斷 B. 使企業就未取得之商品或服務支付款項 C. 偽造或竄改會計紀錄或相關文件 D. 隱匿對財務報表金額有影響之事實
解析：舞弊可分為財務報導舞弊與資產挪用（侵占資產）。財務報導舞弊指故意誤導財務報表，如 A 不當調整會計估計、C 偽造竄改會計紀錄、D 隱匿影響報表金額之事實，均屬之。選項 B 使企業就未取得之商品或服務支付款項，係圖利他人或內部人而挪用資產，屬「資產挪用（misappropriation of assets）」而非財務報導舞弊。故本題選 B。
針對作為查核證據之書面聲明之敘述，下列何者錯誤？ A. 管理階層未提供書面聲明，但評估其可能影響不廣泛，並已執行替代查核程序，仍可出具無保留意見 B. 管理階層修改查核人員所要求書面聲明之內容，並不表示管理階層未提供書面聲明 C. 書面聲明之日期應儘量接近查核報告日，但不得晚於該日 D. 書面聲明無法取代任何必要之查核程序
解析：依審計準則公報，書面聲明為必要查核證據，不得由其他程序替代（D 正確）；其日期應儘量接近且不得晚於查核報告日（C 正確）；管理階層修改聲明內容仍屬已提供聲明（B 正確）。選項 A 稱管理階層未提供書面聲明，縱影響不廣泛且執行替代程序，仍出具無保留意見，此為錯誤；書面聲明之欠缺構成查核範圍受限制，會計師應出具保留意見或無法表示意見，不得僅以替代程序出具無保留意見。故 A 敘述錯誤，本題選 A。
依審計準則201A 號（原審計準則公報第十七號）「繼任會計師與前任會計師間之連繫」規定，下列敘述何者錯誤？ A. 繼任會計師可採口頭方式與前任會計師連繫 B. 繼任會計師若最後未接受委任，則不適用會計師職業道德規範公報第五號「保密」之規範 C. 繼任會計師應向前任會計師查詢委任人更換會計師之原因 D. 繼任會計師與前任會計師連繫前，應先經委任人同意
解析：依審計準則201A號「繼任會計師與前任會計師間之連繫」，繼任會計師在接受委任前，須先徵得委任人同意，再與前任會計師連繫，查詢委任人更換會計師之原因、雙方有無重大爭議、前任有無發現舞弊或違法等事項，故C、D均正確。連繫方式得以口頭或書面為之，實務上多採書面並留存紀錄，故A亦無誤。保密係會計師職業道德之基本義務，並不因最後未接受委任而免除；連繫過程所獲悉之委任人資訊，仍應依職業道德規範第五號保密，故B之敘述錯誤。
查核人員由出貨單追查至銷貨發票存根聯時，最有助於下列何者之查核？ A. 有無虛列銷貨收入 B. 有無漏記銷貨收入 C. 有無虛列存貨 D. 有無漏開銷貨發票
解析：由出貨單追查至銷貨發票存根聯，是順著交易流程由源頭文件往後查，屬「順查」，用以測試完整性：確認每筆已出貨交易是否均已開立發票並入帳，故最有助於查核有無漏開銷貨發票。反之，由發票存根聯追查出貨單係「逆查」，在驗證銷貨之真實性，可發現有無虛列銷貨收入。選項A虛列銷貨收入與C虛列存貨，均須採逆查方向（由帳載憑證追查至來源文件）方能查得，故本題應選D。
應收帳款積極式函證之回函，其中有數份表示已於期後1 週內付訖，會計師應採取下列何項行動？ A. 查核期後1 週內應收帳款紀錄之所有變動情況 B. 確認那些客戶所取得之現金折扣金額是否正確 C. 針對期後1 週內付款的客戶再度函證 D. 追查其收款紀錄及相關憑證，以判斷該等帳款已確定收現
解析：客戶回函稱已於期後一週內付訖，表示該應收帳款於資產負債表日確實存在，且期後已收現。查核人員應追查期後收款紀錄（收款傳票、銀行對帳單、入帳分錄）及相關憑證，確認款項確已收現，並可同時驗證應收帳款之存在性與評價（備抵呆帳之合理性）。選項A將查核範圍擴及期後一週所有應收帳款變動，範圍過廣且缺乏針對性；選項C對已付款客戶再度函證並無實益；選項B查核現金折扣是否正確，與存在性之證實目的無直接關聯，故選D。
關於查核人員與內部稽核人員討論內部稽核工作規劃，以協調各自作業之基礎事項，不包括下列何者？ A. 工作之時點、工作之性質、工作之範圍 B. 財務報表整體重大性及執行重大性 C. 預計選取項目之方法及樣本量 D. 對所執行工作作成書面紀錄，並複核查核意見
解析：依查核準則公報第49號（ISA 610）規定，查核人員與內部稽核人員討論協調事項包括：工作之時點、性質、範圍（選項A）；重大性判斷（選項B）；取樣方法與樣本量（選項C）。選項D「對所執行工作作成書面紀錄，並複核查核意見」屬查核人員對內部稽核工作評估與複核之程序，非雙方協調規劃之基礎事項。
下列關於審計機關是否可以向有關公私團體或個人查詢，或調閱簿籍、憑證的敘述，何者正確？ A. 審計機關為行使職權，得派員持審計部稽察證，向有關公私團體或個人查詢，或調閱簿籍、憑證 B. 審計機關所行使之職權，其審計對象僅限政府部門，故其不得向有關公私團體或個人查詢，或調閱簿籍、憑證 C. 審計機關在報經監察院同意之前提下，得派員持稽察證向有關公私團體或個人查詢，或調閱簿籍、憑證 D. 審計機關在徵得各地方檢察署或法務部調查局之同意下，得向有關公私團體或個人查詢，或調閱簿籍、憑證
解析：審計法明定，審計機關為行使審計職權，得派員持審計部稽察證，向有關之公私團體或個人查詢，或調閱簿籍、憑證及其他文件，受查者不得隱匿或拒絕，遇有疑問並應詳實答復。此項調查權係法律直接賦予，無須先報經監察院同意，亦不須徵得檢察署或調查局之同意，故C、D均誤。審計對象雖以政府機關為主，惟為查明公款之收支與財務責任，仍得向受補助或委辦之私人團體查詢，故B亦誤，答案為A。
下列係海洋委員會於網站公開之108 年度內部控制聲明書，如以整體內部控制之有效程度觀察，該聲明書屬何種類型？ A. 有效 B. 少部分無效 C. 部分有效 D. 少部分有效
解析：依審計法施行細則第18條及內部控制聲明書範例，機關首長對內部控制整體有效性之評估結果，分為「有效」、「有缺失（需改善）」二類。其中「有效」係指整體內部控制設計與執行均屬有效，無重大缺失。海洋委員會108年度聲明書若認定整體內部控制有效程度屬「有效」類型，即選項A。選項B、C、D為非正式分類用語。