民國114年 高考三級 財稅行政 財政學收錄考選部官方試題與測驗式試題標準答案，共 25 題可線上瀏覽。
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下列關於生產可能曲線的敘述，何者正確？ A. 生產可能曲線是生產某一產量的所有可能的生產要素的組合所連成的一條曲線 B. 生產可能曲線有正斜率 C. 生產可能曲線上的點表示給定某一財貨的數量時，另一財貨的最大產量 D. 生產可能曲線的斜率為兩財貨邊際生產力的比
解析：生產可能曲線（PPC）指在既定技術與資源下，兩財貨最大產量組合之軌跡。曲線上任一點表示在給定某一財貨產量時，另一財貨可達成之最大產量，故C正確。A所描述為等產量線而非PPC；PPC因資源有限具負斜率（B錯）；其斜率為邊際轉換率（MRT），等於兩財貨邊際成本之比（MCx/MCy），而非邊際生產力之比，故D錯。
經濟體系只有A 與B 兩人，假設兩人的效用函數均為U=X＋G0.5，其中X 為私有財、G 為公共財。兩種財貨市場均為完全競爭，且均衡價格分別為PX=4、PG=1。試問公共財的最適提供數量為何？ A. 9 B. 16 C. 25 D. 36
解析：公共財最適提供量須滿足 Samuelson 條件：兩人邊際替代率之和等於價格比。U＝X＋G^0.5，MRS＝MUG/MUX＝0.5G^-0.5，兩人相同，加總為G^-0.5。價格比PG/PX＝1/4，故G^-0.5＝1/4，兩邊平方後取倒數得G＝16。將A、C、D 代入，均不滿足加總MRS等於1/4的條件。
假設某製磚廠的生產對鄰近的水果商行產生污染，導致邊際損害MD=2X，製磚廠生產的邊際效益MB=300－X，邊際私人成本MPC=20＋X，其中X 為製磚廠的產量。下列敘述何者正確？①製磚廠的社會最適產量為70 單位 ②製磚廠的社會最適產量為110 單位 ③課徵皮古稅20 可達成資源配置效率 ④課徵皮古稅140 可達成資源配置效率 A. ① B. ④ C. ②③ D. ①④
解析：社會最適產量決定於邊際社會利益等於邊際社會成本。邊際社會利益即 MB＝300－X；邊際社會成本為 MPC＋MD＝（20＋X）＋2X＝20＋3X。令 300－X＝20＋3X，得 4X＝280，X＝70，故①正確、②錯誤。皮古稅稅額應等於社會最適產量下之邊際損害，即 MD＝2×70＝140，可使廠商自行將產量調整至 70，達成資源配置效率，故④正確、③錯誤。綜合為①④，答案 D。
有關不平衡成長理論之敘述，下列何者正確？ A. 因人民之財政幻覺造成政府支出的擴大 B. 當私部門工資水準提升，促使政府之公務人員薪資水準也因而提高，造成公共支出的成長 C. 由於政府支出與私人消費一般，存在由儉入奢易，由奢返儉難的習性，導致公共支出規模日益成長 D. 因社會結構改變，人口移向都市，以及人口老化等因素，使得社會對公共服務之需求日漸增加，而擴大政府支出
解析：不平衡成長理論（Baumol 之成本病模型）認為，政府服務部門屬勞力密集、生產力成長緩慢之部門，而私部門生產力與工資持續上升；為維持相同薪資水準，公部門薪資被迫跟漲，但產出未等比增加，單位成本因而上升，公共支出隨之擴張。B 正描述此工資連動機制。A 屬財政幻覺理論；C 屬位移效果（由儉入奢易、由奢返儉難）之說明；D 屬華格納法則中社會因素（都市化、人口老化）造成公共支出成長之論點，均非不平衡成長理論。
有關確定給付制，下列敘述何者正確？ A. 我國勞工保險老年年金非屬確定給付制 B. 我國勞工保險老年年金給付金額是由過去的提撥金額加上投資利得換算 C. 財務風險由被保險人承擔 D. 由保險人保證一定水準的給付金額
解析：確定給付制(DB)係指給付金額由保險人依法定公式（如投保年資、平均薪資）保證給付，財務風險（如投資報酬不足、壽命延長）由保險人/政府承擔。我國勞保老年年金即屬DB制，故A錯。B項描述為確定提撥制(DC)特徵。C項錯誤，風險由保險人負擔。D項正確說明DB制核心特徵。
下列何者不是成本效益分析的理論基礎？ A. 卡多與席克斯準則 B. 補償原則 C. 潛在柏瑞圖改善 D. 柏瑞圖準則
解析：成本效益分析(CBA)理論基礎為福利經濟學中的潛在帕雷托改善與補償原則。Kaldor-Hicks準則(Kaldor-Hicks criterion)即為補償原則的具體表現，若贏家補償輸家後仍獲益，則為潛在帕雷托改善。帕雷托準則(Pareto criterion)要求無人受損，為更嚴格的實際帕雷托改善標準，非CBA的操作基礎。
評估政府計畫時，必須利用適當的折現率把未來要發生的收入和支出折算成現值，下列有關現值之敘述，何者錯誤？ A. 如果沒有通貨膨脹則未來的1 元等於今天的1 元 B. 錯誤的折現可能會使投資產生的報酬顯示出比實際更高的價值 C. 如果以市場利率折現，則收入及支出也須以名目價格衡量 D. 如果收入及支出以實質價格衡量，則折現率也須以實質衡量
解析：現值概念核心在於貨幣時間價值：即使無通膨，因機會成本（利率），未來1元仍低於今日1元（需折現）。A項錯誤。B正確：折現率過低會高估現值。C、D正確：名目價格配名目利率，實質價格配實質利率（Fisher效應），否則會產生扭曲。
公共支出計畫評估的方法中，在成本與效益定義明確下，有關淨現值法與益本比法的敘述，何者錯誤？ A. 公共支出計畫的淨現值大於零，該計畫的益本比必大於一 B. 公共支出計畫的益本比大於一，該計畫的淨現值必大於零 C. 淨現值愈大，則益本比也愈大 D. 淨現值評估可行的公共計畫，改以益本比評估一定可行
解析：NPV>0 ⇔ B/C>1（分母為成本現值），故A、B、D皆正確。C項錯誤：NPV=B-PV(C)，B/C=B/PV(C)。兩計畫NPV較大者，其B/C不一定較大，取決於成本基數大小。例如計畫1：B=110,C=100→NPV=10,B/C=1.1；計畫2：B=1010,C=1000→NPV=10,B/C=1.01。NPV相同但B/C不同。
若僅有A、B、C 三人，在公共財數量G 下的邊際利益分別為：MBA=100－2G、MBB=55－G、MBC=45－G，而公共財的邊際成本為40。在林達爾均衡下，三人所分擔稅額之比例tA，tB 與tC 為何？ A. tA = 1/3, tB = 1/3, tC = 1/3 B. tA = 0.5, tB = 0.3, tC = 0.2 C. tA = 0.45, tB = 0.35, tC = 0.25 D. tA = 0.5, tB = 0.375, tC = 0.125
解析：林達爾均衡要求公共財數量滿足薩繆爾森條件：三人邊際利益之和等於邊際成本。MBA＋MBB＋MBC＝（100－2G）＋（55－G）＋（45－G）＝200－4G，令其等於 40，得 G＝40。此時 MBA＝100－80＝20、MBB＝55－40＝15、MBC＝45－40＝5，合計 40。林達爾稅額分擔比例即各人邊際利益占總邊際成本之比率：tA＝20/40＝0.5、tB＝15/40＝0.375、tC＝5/40＝0.125，故選 D。
下列關於直接民主與代議民主的敘述，何者錯誤？ A. 政黨政治只適用於代議民主而非直接民主 B. 代議民主選舉花費的社會成本較低 C. 直接民主與代議民主皆可能應用中位數投票者定理 D. 公民投票是直接民主的例子
解析：直接民主由人民直接決定公共政策（如公民投票，D正確），代議民主由人民選出代表決策，二者均可能適用中位數投票者定理（C正確）；代議民主因無須頻繁舉辦公民投票，決策之社會成本較低（B正確）。惟政黨政治並非僅存於代議民主，實施直接民主之國家（如瑞士）同樣存在政黨競爭與運作，故A稱「只適用於代議民主而非直接民主」之表述錯誤。
保險公司以平均風險決定保費的費率，使得高風險者投保意願高，低風險者不願投保，可能造成下列何種市場失靈？ A. 逆選擇 B. 排他性 C. 非敵對性 D. 獨占性
解析：逆選擇源於資訊不對稱：保險公司無法分辨個別投保者的風險高低，只能依平均風險訂定保費。此時低風險者覺得保費高於自身預期損失而退出市場，高風險者則因保費低於其預期損失而積極投保，投保族群風險結構因此惡化，保費被迫再調升，形成「劣幣驅逐良幣」的惡性循環，市場可能萎縮甚至消失。B 排他性與 C 非敵對性是公共財特性所衍生的市場失靈型態，與保險市場的資訊問題無關；D 獨占性描述市場結構，並非本題所述現象。
年金給付額的計算取決於參與者的投保薪資與年資，但與其年金基金累積的資產或投資報酬率無關，屬於下列何種制度？ A. 確定提撥制 B. 確定給付制 C. 隨收隨付制 D. 完全儲備制
解析：確定給付制（defined benefit）的給付依事先約定的公式計算，通常為投保薪資乘以年資再乘給付率，屬「給付確定、提撥不確定」的設計；基金資產累積多寡與投資報酬率高低，只影響財務是否充足，不改變給付金額，投資風險由保險人或政府承擔。A 確定提撥制則是提撥金額固定，退休金取決於基金累積與報酬率，與題意相反。C 隨收隨付制與 D 完全儲備制是財源籌措方式的分類，並非給付額的計算方式。
我國全民健康保險一般保費收取方式，下列敘述何者錯誤？ A. 費基為投保金額 B. 保費由保險人、被保險人及政府三方共同負擔 C. 投保金額設有上限 D. 保費以實際加保天數計算
解析：依《全民健康保險法》第 29 條及第 30 條等規定，保險費原則上係「按月」計算，以被保險人月底在保之身分計收當月份全月保險費，並非以「實際加保天數」按日計算，故 D 選項敘述錯誤。其餘選項均正確：A 項，一般保費以被保險人之「投保金額」為費基乘上費率；B 項，保費由被保險人、投保單位（或雇主）及政府共同按法定比率負擔；C 項，投保金額定有投保金額分級表，設有最高一級之投保金額上限。
下列何種租稅最容易產生租稅資本化的轉嫁方式？ A. 綜合所得稅 B. 營利事業所得稅 C. 地價稅 D. 菸酒稅
解析：租稅資本化是指租稅負擔透過資產價格下跌而「資本化」為資產價值的減少，由課稅當時的資產所有者承受。地價稅是對土地這種供給固定、無法增產的要素課徵，稅負難以向前轉嫁給使用者，而會反映在地價下跌上，故最容易產生資本化。A 綜合所得稅、B 營利事業所得稅與 D 菸酒稅屬於對流量（所得、消費）課徵的租稅，可透過價格或工資調整轉嫁，資本化效果不明顯。
政府對獨占廠商課徵從量貨物稅5 元，假設市場需求曲線為固定彈性之雙曲線時，稅前均衡價格為30 元，邊際成本固定為15 元，試問課稅後均衡價格提高多少元？ A. 2.5 元 B. 5 元 C. 7.5 元 D. 10 元
解析：需求曲線為固定彈性雙曲線時，獨占廠商的加成比例固定，最適價格為 P＝MC×e／(e－1)。稅前以 30＝15×e／(e－1) 解得需求彈性 e＝2。課徵從量稅 5 元後，廠商面對的有效邊際成本變為 15＋5＝20，均衡價格成為 20×2＝40 元，較稅前的 30 元提高 10 元。價格漲幅 10 元大於稅額 5 元，屬超額轉嫁，故選 D。A 2.5 元、B 5 元、C 7.5 元均與上述計算不符。
在哈柏格租稅歸宿的一般均衡分析法中，要素替代效果係指： A. 租稅的課徵引起產品相對價格改變 B. 租稅的課徵不會使得要素相對價格產生變動 C. 租稅的課徵導致要素的使用量改變 D. 租稅的課徵引起商品產量變動
解析：哈柏格一般均衡模型把租稅效果分解為「產出效果」與「要素替代效果」。要素替代效果是指課稅使被課稅部門的要素相對價格改變，廠商為降低成本而以相對便宜的要素替代相對昂貴的要素，導致要素僱用量與要素組合改變。A 產品相對價格改變、D 商品產量變動，都屬於產出效果的範疇，並非要素替代效果；B 稱要素相對價格不變，正好與要素替代效果的前提相反，故錯誤。
對獨占市場的產品課稅，下列何種條件最可能發生稅負超額轉嫁的情形？ A. 需求線的斜率絕對值相對大於供給線的斜率 B. 需求線的斜率絕對值相對小於供給線的斜率 C. 需求線的斜率絕對值等於供給線的斜率 D. 市場需求價格彈性為大於一的固定常數
解析：當市場需求為固定彈性且彈性大於一（e＞1）時，獨占廠商的最適價格為 P＝MC×e／(e－1)，對從量稅 t 微分得 dP／dt＝e／(e－1)＞1，價格上漲幅度必大於稅額，即超額轉嫁，彈性愈接近一、漲幅愈大。A、B、C 都以需求線與供給線的斜率相比，但獨占廠商面對的是負斜率需求線，並不存在供給曲線，轉嫁幅度取決於需求曲線的曲度與彈性型態；若需求為直線且邊際成本固定，價格僅上漲稅額的一半，屬不足轉嫁。
下列關於財產稅歸宿之敘述，何者正確？ A. 傳統觀點認為財產稅為貨物稅 B. 新觀點認為財產稅為貨物稅 C. 傳統觀點認為財產稅為使用費 D. 新觀點認為財產稅為使用費
解析：財產稅歸宿有傳統觀點、新觀點與利益觀點三種。傳統觀點採部分均衡分析，把財產稅視為對住宅課徵的貨物稅（excise tax），稅負會向前轉嫁給房屋使用者（承租人），故 A 正確。新觀點採一般均衡分析，認為資本在全國自由流動，長期下財產稅是對資本課徵的資本稅，由資本所有者負擔，B 錯誤。C 傳統觀點並非使用費。D 把財產稅視為使用費（受益者付費）的是利益觀點，而非新觀點，故 D 錯誤。
假設經濟體系個體之儲蓄率為10%（假設無利息），其餘均用於消費及繳稅。政府對所得課徵比例所得稅率30%。其他條件不變且無逃漏稅情形下，為徵得與前述比例所得稅相同稅收，若政府改為課徵比例消費稅，在儲蓄不變下，稅率應訂為多少？ A. 10% B. 20% C. 30% D. 50%
解析：設所得為100，儲蓄為10，所得稅為30，則消費為100－10－30＝60。政府改課消費稅且儲蓄不變時，消費仍為60；要取得相同稅收30，稅率須為30÷60＝50%。消費稅以消費為稅基，儲蓄部分免稅使稅基縮小，故稅率必須高於原所得稅率，才能籌得同額稅收；A、B、C 都低估了稅基縮小的效果。
有關負所得稅的性質以及其對低所得者產生替代效果（SE）的影響，下列何者正確？ A. 是一種稅式支出，SE 會降低其工作意願 B. 是一種直接支出，SE 會降低其工作意願 C. 是一種稅式支出，SE 會增加其工作意願 D. 是一種直接支出，SE 會增加其工作意願
根據布坎南有關地方財政的看法，下列何者是居民決定遷移的主要因素？ A. 財政拖累 B. 財政幻覺 C. 財政紅利 D. 財政剩餘
解析：布坎南（Buchanan）以「財政剩餘」說明居民遷移：地方公共支出帶來的利益減去居民所負擔稅負後的淨額即為財政剩餘。居民會遷往財政剩餘較高的地區，地方政府之間的競爭因此形成。財政拖累是指通貨膨脹使實質稅負增加；財政幻覺是指低估公共財價格；財政紅利則非此處所用語。
依中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法規定，中央對直轄市及縣（市）政府之計畫型補助款，最高補助比率以不得超過多少為原則？ A. 60% B. 70% C. 85% D. 90%
解析：依中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法，中央對地方之計畫型補助款，最高補助比率以不超過90%為原則，其餘經費由地方自籌，以維持地方財政責任。故選D；A、B、C 之比率均低於該辦法所定上限。
若干學者主張財政分權可抑制政府的成長。下列有關此一主張的論述，何者錯誤？ A. 地方居民對於納稅及所獲得公共服務有更緊密的關聯性感受 B. 地方居民更願意監督地方政府施政品質 C. 對於政府的財政收支，較不具有財政幻覺 D. 可矯正地區間外溢效果，有效縮減支出
解析：A、B、C 均為財政分權可抑制政府成長的理由：地方居民較能感受納稅與服務的對應關係、較願意監督施政、財政幻覺較少。D 錯誤：地區間外溢效果須由上級政府以補助或跨區合作方式內部化，分權反而難以矯正；且此點與抑制政府支出成長並無直接關聯。
有關政府徵收賦稅之財政紀律規範，下列敘述何者正確？ A. 依據行政院施政計畫徵收即可 B. 依據預算法編列之歲入預算徵收即可 C. 依據稅法徵收外，除非法律另有規定，必須經過預算程序 D. 依據稅法徵收外，凡超過一定金額者必須經過國會之同意
解析：租稅之課徵須有法律依據（租稅法律主義）；除依稅法徵收外，除非法律另有規定，仍須經預算程序由立法機關審議，以落實財政民主與國會控制。A、B 認為僅憑施政計畫或歲入預算即可，忽略法律保留；D 以一定金額為門檻，於法無據。
下列何者並非最適憲政模型考慮的因素？ A. 外部成本（external cost） B. 決策成本（decision-making cost） C. 投票法則 D. 循環多數決
解析：布坎南與杜洛克的最適憲政模型，以外部成本與決策成本之和極小化，決定最適投票法則（如一致決、相對多數），故A、B、C 均為其考慮因素。循環多數決是投票議程造成的偏好不一致現象，屬於多數決的缺失，並非該模型用以選擇最適規則的變數。