民國115年 高考三級 財稅行政 財政學收錄考選部官方試題與測驗式試題標準答案，共 25 題可線上瀏覽。
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當社會無法在不損及任何個體經濟福利的條件下，提高任何其他個體經濟福利的狀態，稱為： A. 極大化消費者剩餘 B. 永續發展 C. 柏瑞圖最適 D. 賽托夫斯基矛盾
解析：柏瑞圖最適（Pareto Optimal）定義為：在資源配置狀態下，無法在不損害任何人福利的前提下，提高其他人福利的狀態。A項極大化消費者剩餘指消費者願意支付價格與實際支付價格差額最大化。B項永續發展指滿足當代需求且不損害後代能力的發展模式。D項賽托夫斯基矛盾指福利經濟學中關於補償測試與帕雷托最適邏輯衝突的現象。
有關公共財坐享其成現象，下列敘述何者正確？ A. 消費者不清楚自己消費公共財之邊際效用，因此無法對其收費 B. 為矯正擁擠性公共財市場失靈問題，應免費提供道路使用 C. 指消費者在公共財免費提供時才願意消費 D. 消費者可免費享受公共財，因此隱藏對公共財的偏好
解析：坐享其成（free riding）源於公共財具非敵對性與非排他性，消費者即使不付費也能享用，於是在偏好揭露時隱藏真實的邊際願付價格，期待他人負擔成本，故選D。A把原因歸於消費者不清楚邊際效用，並非關鍵，真正問題在於無法排他收費；B免費提供道路會加劇擁擠，應以擁擠定價矯正；C所稱「免費才願意消費」並非坐享其成的定義。
假設某財貨的供給曲線：P = 20 + X、需求曲線：P = 100 − X，P 為價格（元）、X 為數量。若消費每一單位此財貨時，將會對其他消費者產生20 元的邊際外部利益，則下列敘述何者正確？ A. 社會最適財貨消費量應為40 單位 B. 此財貨私人最適消費量為50 單位 C. 私人最適均衡下所產生的褔利損失為200 元 D. 政府可以給予每一單位消費20 元的皮古補貼
解析：私人最適：令供給等於需求，20＋X＝100－X，得X＝40、P＝60，故B（私人最適50單位）錯誤。社會最適須將邊際外部利益20元計入社會邊際利益：20＋X＝（100－X）＋20，得X＝50，故A（社會最適40單位）錯誤。私人均衡產量40低於社會最適50，無謂損失為½×（50－40）×20＝100元，故C（200元）錯誤。因每單位邊際外部利益固定為20元，政府對每單位消費補貼20元（皮古補貼）即可使外部利益內部化，引導消費量達到50單位，故D正確。
自然獨占的產業常具有何種成本結構？ A. 高固定成本，高邊際成本 B. 高固定成本，低邊際成本 C. 低固定成本，低邊際成本 D. 低固定成本，高邊際成本
解析：自然獨占通常源於規模經濟：產業的固定成本（如管線、電網、軌道、自來水系統）極為龐大，但每多生產一單位所增加的邊際成本很低，甚至接近零，使長期平均成本隨產量增加而持續下降。在此情況下，由單一廠商大規模生產最具效率，多家廠商競爭反而重複建置設備、浪費資源，因而形成自然獨占。故正確為「高固定成本、低邊際成本」，選B；其餘組合與自然獨占的成本結構不符。
為防治新冠肺炎疫情，政府追加大量防治經費用以支應檢驗量能的提升、社區篩檢站的設置、疫苗的施打、藥品的採購等相關防疫工作。試問何種財政學學理可以解釋此現象？ A. 檢查效果 B. 財政幻覺 C. 閉鎖效果 D. 集遽效果
以時間偏好的角度而言，折現率愈高意謂著消費者更重視： A. 過去的消費 B. 現在的消費 C. 未來的消費 D. 不在意消費的時點
解析：折現率反映消費者的時間偏好。以現值公式PV＝FV／(1＋r)^t來看，折現率r愈高，未來各期消費折算為現值的數值愈小，表示消費者對未來消費的評價相對降低、較不願等待，也就是更重視現在（當期）的消費。反之，折現率愈低，代表消費者愈有耐心、愈重視未來消費。故選B；A、C、D均與折現率的意涵不符。
X、Y 皆為二年之公共計畫，折現率8%，其成本及利益如下表所示，若不考慮政府預算限制下，為使社會利益最大之決策為：X 計畫Y 計畫1000200011002150 A. 推行X 計畫 B. 推行Y 計畫 C. X、Y 計畫都推行 D. X、Y 計畫都不推行
一項公共支出計畫雇用原處於失業狀態下的勞動力，計算勞動的機會成本應以下列何者較為適當？ A. 勞動市場上的工資率 B. 勞動的機會成本為零 C. 失業者對休閒的評價 D. 不須考慮勞動提供者的機會成本
解析：公共支出計畫若雇用原處於失業狀態的勞動力，其機會成本不應以市場工資衡量，因為這些人原本並未就業，雇用他們並未使其他產出減少。此時應以這些勞動力放棄的次佳用途，即休閒（或非市場活動）的評價，作為影子價格；由於失業者對休閒的邊際評價通常低於市場工資，故以休閒評價衡量較適當，其值可能甚低但未必為零。A以市場工資計算會高估成本，B逕認為零過於絕對，D則忽略機會成本，均不適當。
根據行政院主計總處公布的薪資數據顯示，有超過2/3 的工作者的薪資低於平均。假設所有人對公共財的邊際願付價格都與其薪資成等比例，則根據波文模型（Bowen Model），由投票所決定公 A. 公共財數量低於社會最適提供水準 B. 公共財數量高於社會最適提供水準 C. 符合巨靈假說（Leviathan hypothesis） D. 與林達爾均衡結果相同
解析：波文模型以多數決決定公共財數量，結果由中位數選民偏好的數量決定。題幹指出超過三分之二工作者薪資低於平均，表示薪資分布右偏，中位數薪資低於平均薪資；當邊際願付價格與薪資成比例時，中位數選民的邊際願付價格低於全體平均。若公共財成本由每人平均分攤，中位數選民只願支持較少數量，故投票決定的公共財數量低於社會最適的ΣMB=MC水準。此結果並非巨靈假說，也不必然等於林達爾均衡。
在僅有甲、乙、丙三個人的社會，在治安的預算上有三個選項：H（高）、M（中）及L（低），甲、乙、丙三人對治安預算的偏好如下表：偏好次序甲乙丙1MLH2LHM3HML下列關於甲、乙、丙三人偏好之說明，何者正確？ A. 甲、乙、丙皆為單峰偏好 B. 甲、丙為單峰偏好；乙為雙峰偏好 C. 甲、乙為單峰偏好；丙為雙峰偏好 D. 乙、丙為單峰偏好；甲為雙峰偏好
有關選票互助之說明，下列何者錯誤？ A. 選票互助是一種利益交換 B. 選票互助可能使公共財提供達到效率 C. 選票互助必然會使社會福利增加 D. 選票互助可能造成公共支出增加
解析：選票互助為立法委員間相互支持對方法案以換取自身法案通過的利益交換，A項正確。可解決公共財提供不足問題使效率提升，B項正確。但選票互助可能導致預算膨脹、資源錯配，不一定增加社會福利，C項「必然會使社會福利增加」錯誤。D項因互助可能通過較多支出法案，導致公共支出增加，正確。
在隨收隨付制的年金制度中，下列何者不會惡化財務缺口？ A. 勞動生產力下降 B. 預期壽命增加 C. 調低退休年齡 D. 人口成長率增加
解析：隨收隨付制（PAYG）下，當期保費收入支付當期給付。財務平衡條件為：人口成長率+薪資成長率 ≥ 給付成長率。D項人口成長率增加會擴大繳費基數，改善財務。A項勞動生產力下降降低薪資成長率，惡化缺口。B項預期壽命增加延長給付期間，惡化缺口。C項調低退休年齡縮短繳費期並延長給付期，惡化缺口。
下列何項措施，可以同時降低逆選擇或道德危險的風險？ A. 政府訂定中古汽車買賣定型化契約應記載及不得記載事項，來保障買賣雙方的權益 B. 查核醫療保險投保人的納保資格，並採取高額部分負擔 C. 企業依據員工績效表現來發放年終獎金 D. 銀行依據借款人的信用條件來核貸借款
解析：B項查核納保資格可減少資訊不對稱降低逆選擇；高額部分負擔使被保險人自付比例提高，減少過度醫療降低道德危險，兩者兼顧。A項定型化契約主要保障交易公平，非直接針對逆選擇/道德危險。C項績效獎金屬激勵相容機制，主要解決委託代理問題中的道德危險，不直接降低逆選擇。D項信用核貸屬篩選機制，主要降低逆選擇風險，對道德危險（借款後行為）效果有限。
關於實物補助的敘述，下列何者錯誤？ A. 發放之物資，可能帶有殊價財性質 B. 基於家長主義的福利管理方式 C. 實物移轉數量愈高，效用增加愈可能大於同金額下的現金補助 D. 同樣補助金額下，鼓勵該物品消費的效果不少於現金補助效果
解析：實物補助特性：A項正確，特定物資可能具有殊價財性質（如醫療、教育）。B項正確，基於家長主義認為受助者可能不理性消費。D項正確，實物補助預算線轉折點強制增加該商品消費，鼓勵效果不低於現金。C項錯誤：實物補助效用增加是否大於現金，取決於受助者偏好；若受助者偏好不符，實物補助效用增加反而小於等值現金，並非「數量愈高效用愈可能大於現金」。
政府考量針對低收入戶的兩種補助政策：發放固定金額之現金補助，或提供固定金額之租金補貼。下列敘述何者錯誤？ A. 補助金額愈高，兩者效用增加效果愈可能相同 B. 補助金額愈低，兩者增加租屋消費之效果愈相近 C. 受補助戶對住宅服務的偏好愈強，兩者效用增加效果愈可能相同 D. 受補助戶對住宅服務的偏好愈弱，兩者租屋消費增加之效果差異愈大
解析：在無異曲線分析中，現金補助與實物（租金）補貼的差異在於預算線轉折處是否形成角隅解。當補助金額愈高時，租金補貼強制消費住宅服務的額度愈大，低收入戶受限於專款專用而無法將補助自由移轉至其他財貨，導致租金補貼的無異曲線往往切於角隅處，此時兩者效用增加效果反而愈不可能相同；反之，補助金額愈低，受補助戶原本消費的住宅量本就高於補貼額度，兩者等效性愈高。因此A選項敘述「補助金額愈高，兩者效用增加效果愈可能相同」錯誤。
在兩人對公共財偏好不同的社會中，下列有關林達爾自願交易模型均衡之敘述，何者正確？ A. 社會中的兩人會均分公共財的提供成本 B. 在其它情況不變下，對公共財需求愈高者，其負擔公共財成本的比例也愈高 C. 在其它情況不變下，對公共財需求愈高者，其負擔公共財成本的比例會愈低 D. 林達爾自願交易模型之均衡可能會產生每個人負擔成本不同，故無法達成社會最適
解析：林達爾自願交易模型中，每個人分擔的租稅價格等於其對公共財的邊際願付價格占兩人願付價格合計數的比例。因此，對公共財需求愈高者，願付價格愈高，負擔成本的比例也愈高，故選B。均衡時兩人分擔比例之和恰等於公共財的邊際成本，滿足Samuelson效率條件，可達社會最適，故D錯誤；只有在兩人偏好完全相同時，才會均分成本，故A錯誤；C所述方向與模型相反。
下列有關量能原則與受益原則的敘述，何者正確？ A. 量能原則強調經濟效率，受益原則強調分配公平 B. 量能原則強調水平公平，受益原則強調垂直公平 C. 量能原則較適用中央稅，受益原則較適用地方稅 D. 量能原則較適用間接稅，受益原則較適用直接稅
解析：量能原則以納稅能力（所得、財富、消費）為課稅基礎，重視垂直公平與水平公平，適合稅基較廣、可採累進的中央稅；受益原則依使用者付費、按受益程度分擔，適合地方稅與使用費，故選C。A將兩原則的目標顛倒：量能原則重公平，受益原則重資源配置效率；B把兩原則簡化為水平公平與垂直公平的對立，並不正確；D亦相反，直接稅如所得稅才適合量能原則，間接稅常具累退性。
在完全競爭市場中，若對供給價格彈性為零的商品課徵從量稅，其超額負擔會如何？ A. 超額負擔將為零 B. 超額負擔極大化 C. 超額負擔將視需求彈性而定 D. 超額負擔與稅率平方成反比
解析：從量稅的超額負擔取決於供需彈性，約與稅率的平方及課稅後數量的變動成正比。供給價格彈性為零時，供給曲線垂直，課稅後交易數量不變，稅負完全反映在價格上，不會產生數量扭曲，故超額負擔為零，選A。B稱極大化與此相反；C稱視需求彈性而定並不正確，供給彈性為零時，不論需求彈性為何，數量都不變；D稱與稅率平方成反比，與理論公式不符。
假設甲為A 公司唯一的股東，且A 將稅後所得全部發放股利。若公司所得稅及股東股利所得稅的邊際稅率分別為tc 與td，則甲從A 公司一元課稅所得所獲得的稅後報酬為多少元？ A. 1- tc B. 1- td C. (1- tc)*(1- td) D. (1- tc) / (1- td)
解析：A公司每一元課稅所得先被課公司所得稅，稅後剩1−tc；由於稅後所得全數發放股利，股東再被課股利所得稅，實際取得(1−tc)(1−td)元，故選C。這是兩層課稅（古典制）下的重複課稅效果。A只扣公司稅，忽略股利稅；B只扣股利稅，忽略公司稅；D為相除形式，並無對應的稅制邏輯，均不正確。
假設公司的稅後所得，只用於發放股利或轉為保留盈餘等兩種用途。若股東股利所得之邊際稅率為20%，請問公司每一元保留盈餘的機會成本為多少元？ A. 0.8 B. 1 C. 1.2 D. 需視公司所得稅邊際稅率而定
解析：公司每保留一元盈餘，股東就少收到一元股利。股利所得邊際稅率為20%，股東稅後可得的股利為1−0.2＝0.8元，故保留盈餘的機會成本為0.8元，選A。此即新觀點下保留盈餘的資金成本，只取決於股利所得稅率；公司所得稅是對公司既有利潤的定額負擔，不隨保留或分配而改變，故D錯誤；B、C的數值均與計算不符。
長期累積而來的資本利得，於實現時一次課稅，往往需適用較高的邊際稅率，造成稅負集中的現象。此一現象可稱為： A. 閉鎖效果 B. 集遽效果 C. 替代效果 D. 財富效果
解析：資本利得若長期累積、於實現時一次課稅，名目所得集中於單一年度，往往適用較高的累進邊際稅率，造成稅負集中，此即集遽效果（bunching effect），故選B。閉鎖效果（lock-in effect）指因課稅而延後處分資產、鎖住資本，兩者常相伴但概念不同；替代效果與財富效果是價格變動對消費選擇的影響，與題意無關。
地方政府對於高度流動性的租稅客體課稅時，其稅率往往會較其他地方政府所課徵的稅率為低，此種現象一般稱為： A. 租稅競爭 B. 租稅輸出 C. 財政幻覺 D. 重複課稅
解析：地方政府對流動性高的租稅客體課稅時，若稅率偏高，納稅人與稅基會遷往他地，導致稅收流失，故各地競相壓低稅率，形成租稅競爭（tax competition），選A。租稅輸出指稅負轉由非本地居民負擔；財政幻覺指人民低估公共支出的成本；重複課稅指同一稅基被重複課徵，三者均與題意不符。
下列那項稅收劃分方式最能展現受益原則？ A. 所得稅稅收按居住地區重分配 B. 財產稅收歸屬財產所在地政府 C. 加值型營業稅由中央統一徵收 D. 關稅收入由進口出口兩國共享
解析：受益原則主張「誰受益、誰付費」，稅收應歸於提供該項受益勞務的地方政府。財產稅以不動產為稅基，不動產無法移動，其價值與當地治安、消防、道路、排水等公共服務密切相關，因此將財產稅收劃歸財產所在地政府，可使受益與負擔在地方層級相互對應，符合蒂布特（Tiebout）地方公共財模型。所得稅按居住地區重分配偏向量能原則與所得重分配；營業稅由中央統一徵收著重稅基穩定、避免地方租稅競爭；關稅共享則屬國際貿易稅收安排，均非受益原則之展現。
關於一般補助款對地方政府預算限制線的影響，下列敘述何者正確？ A. 預算限制線外移，地方公共財與消費之相對價格改變 B. 預算限制線外移，地方公共財與消費之相對價格不變 C. 預算限制線內移，地方公共財與消費之相對價格改變 D. 預算限制線內移，地方公共財與消費之相對價格不變
解析：一般補助款屬無條件補助，只增加地方政府可支配的財源，不限定用途，因此預算限制線會平行向外移動，斜率不變，也就是地方公共財與私人消費的相對價格不變，僅產生所得效果。若為指定用途的特定（有條件）補助，才會改變兩者相對價格而產生價格效果。本題為一般補助款，故選B；A、C、D所述相對價格改變或預算限制線內移，均與無條件補助的性質不符。
某縣前年度、上年度、本年度各編列總預算歲出總額880 億元、920 億元、990 億元，特別預算各編列80 億元、60 億元、70 億元。該縣前三年度自籌財源決算數平均成長率為2%。該縣本年度舉債額度，不得超過多少金額？ A. 137.70 億元 B. 148.41 億元 C. 149.94 億元 D. 153.00 億元