民國112年 高考三級 一般民政 地方政府與政治
第2題
地方稅法通則已通過20餘年，雖賦予地方政府開徵地方稅權限，但實施多 年對地方政府財政挹注效果有限。請說明地方稅法通則所規定地方可以 開徵的地方稅課有那些？造成徵…
題目
地方稅法通則已通過20餘年，雖賦予地方政府開徵地方稅權限，但實施多 年對地方政府財政挹注效果有限。請說明地方稅法通則所規定地方可以 開徵的地方稅課有那些？造成徵收效益不如預期的法制上、政治上與行 政上的主要障礙有那些？（25分）
參考解答（AI 生成，非官方）
- （一）制度定位與稅課種類：地方稅法通則自民國91年公布施行，第2條將地方稅分為直轄市、縣（市）稅與鄉（鎮、市）稅；前者包括地價稅、田賦、土地增值稅、房屋稅、契稅、使用牌照稅、娛樂稅、印花稅，以及特別稅課、臨時稅課、附加稅課；後者僅得開徵特別稅課、臨時稅課、附加稅課。實務上通則新增之自主財源主要是這三類，現行地方稅仍依各稅法課徵。
- （二）三類稅課內涵：特別稅課係地方就特定活動、行為或事物開徵，不得以已課貨物稅或菸酒稅之貨物為對象，最長四年；臨時稅課係因應短期政策或特殊需要，最長二年；附加稅課係就國稅或地方稅附加徵收，但不得就關稅、貨物稅、菸酒稅、證券交易稅、期貨交易稅、土地增值稅、房屋稅及契稅附加。三類均須以自治條例明定課徵對象、稅基、稅率、納稅義務人、年限與用途。
- （三）法制障礙：通則僅框架授權，開徵須經地方立法機關制定自治條例並報請備查，程序繁複；特別稅課四年、臨時稅課二年之期限，期滿須重新立法，缺乏穩定性。課徵對象與附加範圍受限，不能侵犯國稅核心；地方稅法與財政收支劃分法、補助制度交織，中央可函告無效或撤銷，地方自治條例空間被壓縮。納稅者權利保護與稅捐稽徵程序亦提高遵從成本。
- （四）政治障礙：開徵新稅直接觸及選票，地方首長與議員面臨工商團體、不動產業、農漁會、攤商與派系抵制，常採「要補助、不要課稅」策略；地方議會多數與行政首長之黨派、派系共生，缺乏課稅意願。地方政府間租稅競爭（tax competition）使地方擔心產業與人口外流，不敢開徵；中央與地方政黨對立亦可能使稅制提案政治化，形成「象徵性立法、選擇性執行」。
- （五）行政障礙與改進：地方稅基小而散，稅籍、估價、查核與資訊系統不足，稽徵人力與專業有限，開徵成本可能高於稅收；跨機關資料交換與中央國稅機關協調不易。改進之道包括簡化程序、延長課徵年限、建立稅基評估與稅式支出（tax expenditure）制度、強化地方稅務資訊系統、提供開徵補助與技術協助，並將地方自籌財源納入補助公式，降低政治阻力。
AI 依官方試題文字產生的參考解答，非考選部公告答案，內容僅供備考參考。