民國114年 高考三級 一般民政 地方政府與政治
第2題
某縣政府若希望透過開徵臨時稅課來增加縣公庫收入，請問需要考量那 些因素並依據什麼程序來執行？（25 分）
題目
某縣政府若希望透過開徵臨時稅課來增加縣公庫收入，請問需要考量那 些因素並依據什麼程序來執行？（25 分）
參考解答（AI 生成，非官方）
- 一、法律依據與稅課性質：地方稅的範圍與課徵，依地方制度法第67條及地方稅法通則辦理；地方制度法第36條至第38條並將「特別稅課、臨時稅課及附加稅課」列為地方立法機關議決事項。臨時稅課是地方為因應特定自治事項所需財源，於特定期間開徵的地方稅，具補充性、臨時性與落日性，不宜用以替代經常性稅收，也不應作為填補財政缺口的常態手段。
- 二、應考量之稅制因素：須評估稅源是否為地方轄內可掌握之稅基、稅率與稅收的預估（含彈性與稅式支出）、租稅客體的可辨識性與稽徵成本、經濟歸宿與轉嫁效果、是否與中央稅目重複課徵或產生稅源競合、對產業與民生物價的衝擊，以及鄰近地方政府是否跟進課徵，所生的租稅競爭（tax competition）與廠商遷移效果。並應依納稅者權利保護法進行影響評估，注意量能課稅與比例原則。
- 三、應考量之法制與政治因素：地方稅的開徵不得牴觸憲法、法律及上級法規，不得妨礙中央稅收，不得溯及既往；臨時稅課的課徵期間應有明確上限，依地方稅法通則的規定，其課徵期間最長不得超過二年，屆期即應停止課徵。政治上須評估議會多數支持度、選民接受度與下次選舉效應，並避免「一縣一稅」造成產業外移與稅基流失。
- 四、法定程序：由財政（稅務）局研擬開徵方案及自治條例草案，經市政會議或縣務會議通過後函送議會，依地方制度法第25條、第26條及第32條完成三讀，並由地方行政機關公布；依地方稅法通則第3條、第4條，自治條例應明定開徵目的、稅捐主體、稅捐客體、稅率或稅額、繳納期間、稽徵程序及罰則，並於開徵前報請財政部備查；公布後由稅捐稽徵機關依稅捐稽徵法辦理稽徵、宣導與救濟。
- 五、配套與限制：開徵前應完成成本效益分析，並比較財源替代方案（規費、工程受益費、特別公課、中央補助或債務舉借），並注意財政紀律法、公共債務法之舉債上限；開徵後應定期檢討稅收達成率與經濟影響，設定落日或調整機制。若屬重大政策，宜先向議會提出專案報告並舉辦公聽會，以提升正當性與可執行性。
AI 依官方試題文字產生的參考解答，非考選部公告答案，內容僅供備考參考。