甲公司於X1 年1 月1 日買入面額$100,000，X5 年12 月31 日到期的公司債，票面利率4%，每年12 月31 日付息，有效利率5%，甲公司將此債務…

題目

甲公司於X1 年1 月1 日買入面額$100,000，X5 年12 月31 日到期的公司債，票面利率4%，每年12 月31 日付息，有效利率5%，甲公司將此債務工具分類為按攤銷後成本衡量之金融資產，該債務工具非信用減損之金融資產。X1 年12 月31 日收到利息$4,000，經判斷自原始認列後該債務工具之信用風險已顯著增加，當日存續期間預期信用損失金額為$9,000，12 個月預期信用損失金額為$3,000。若甲公司原始認列時將此債務工具分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，且X1 年12 月31 日的市場利率為4%，則二種會計處理對X1年底權益影響之差異為何？（不考慮所得稅之影響，四捨五入取至元） A. $0 B. $3,545 C. $9,000 D. $12,545

官方答案

• 答案：D. $12,545

解析

X1 初債券現值為4,000×年金現值(5%,5)＋100,000×複利現值(5%,5)＝95,670；X1 利息收入4,783，年底攤銷後成本96,454。分類為AC時，扣除備抵9,000後帳面金額87,454。分類為FVOCI時，X1 底市場利率4%，公允價值為100,000。兩者權益差異為100,000－87,454＝12,546，約12,545。故選D。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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