甲公司於X1 年12 月31 日持有透過損益按公允價值衡量債券投資，該債券面額$800,000，票面利率4%，其評價調整為利益$43,338，故帳面金額為$84…

題目

甲公司於X1 年12 月31 日持有透過損益按公允價值衡量債券投資，該債券面額$800,000，票面利率4%，其評價調整為利益$43,338，故帳面金額為$843,338。每年6 月30 日及12 月31日各付息一次。X1 年12 月31 日甲公司決定改變其債券投資的經營模式。X2 年1 月1 日該債券的公允價值為$843,338（當日有效利率為3%），預期信用備抵損失為$6,400。X2 年12 月31 日，該債券的公允價值為$838,000，當日該債券並未達減損的地步，預期信用備抵損失估計金額為$7,000。試問，下列敘述何者正確？ A. 若甲公司將經營模式變更為只收取利息本金為目的，相較於變更為同時收取利息本金及出售為目的，重分類分錄對權益之影響相同 B. 若甲公司將經營模式變更為同時收取利息本金及出售為目的，相較於變更為只收取利息本金為目的，X2 年度淨利相對較高$1,412 C. 若甲公司將經營模式變更為同時收取利息本金及出售為目的，相較於未變更下，X2 年底權益將減少$7,000 D. 若甲公司將經營模式變更為只收取利息本金為目的，相較於未變更下，X2 年底權益將減少$8,412

官方答案

• 答案：D. 若甲公司將經營模式變更為只收取利息本金為目的，相較於未變更下，X2 年底權益將減少$8,412

解析

變更為攤銷後成本時，X2 利息採半年1.5%：843,338×1.5%＝12,650；839,988×1.5%＝12,600，合計25,250。年底攤銷後成本為843,338＋25,250－32,000＝836,588，與公允價值838,000差1,412，另認列ECL 7,000，權益較未變更減少8,412。變更為FVOCI時，ECL於OCI抵銷，權益不因ECL減少。故選D。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。