甲機關X3 年度開徵5,000,000 元稅課收入（實際收到4,980,000 元），於年度終了帳上應收稅款餘額為80,000 元（其中屬X2 年開徵未收取部分…

題目

甲機關X3 年度開徵5,000,000 元稅課收入（實際收到4,980,000 元），於年度終了帳上應收稅款餘額為80,000 元（其中屬X2 年開徵未收取部分為50,000 元），備抵呆稅貸方餘額500 元；另該機關採帳齡分析，來有系統推估備抵呆稅，當年度開徵之呆稅率1%，前一年度之呆稅率為2%，其餘部分之呆稅率為3%，依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，該機關於X3 年估列備抵呆稅時應為之會計分錄為何？ A. 借：稅課收入1,500 元，貸：備抵呆稅-應收稅款1,500 元 B. 借：稅課收入1,000 元，貸：備抵呆稅-應收稅款1,000 元 C. 借：稅課收入500 元，貸：備抵呆稅-應收稅款500 元 D. 借：稅課收入1,400 元，貸：備抵呆稅-應收稅款1,400 元

官方答案

• 答案：B. 借：稅課收入1,000 元，貸：備抵呆稅-應收稅款1,000 元

解析

採帳齡分析估列備抵呆稅，應先依應收稅款之帳齡分別乘以各級呆稅率，求出期末應有之備抵餘額。X3年度開徵未收者為5,000,000－4,980,000＝20,000元，按1%計200元；X2年度開徵未收50,000元，按2%計1,000元；其餘10,000元（80,000－50,000－20,000）按3%計300元，合計應有餘額1,500元。帳上備抵呆稅已有貸方餘額500元，故本年度僅需補提1,000元，分錄為借記稅課收入1,000元、貸記備抵呆稅1,000元，選B。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。