甲公司帳列遞延所得稅皆按20%所得稅率計算。若該公司於X6 年底應課稅暫時性差異的資料如下，則X7 年底遞延所得稅負債的期末總餘額為何？與土地重估增值有關之暫…

題目

甲公司帳列遞延所得稅皆按20%所得稅率計算。若該公司於X6 年底應課稅暫時性差異的資料如下，則X7 年底遞延所得稅負債的期末總餘額為何？與土地重估增值有關之暫時性差異$600,000，X7 年底再次進行重估價，使該暫時性差異增為$900,000。與設備重估增值有關之暫時性差異$450,000；X7 年經折舊提列，使該暫時性差異減為$360,000。X5 年初因吸收合併企業，而認列廉價購買利益$400,000，依稅法規定，合併取得消滅公司可辨認淨資產公允價值超過收購成本部分，係自取得年度起分5 年平均計入課稅所得。 A. $74,000 B. $164,000 C. $284,000 D. $300,000

官方答案

• 答案：C. $284,000

解析

遞延所得稅負債按應課稅暫時性差異乘以稅率20%計算。土地重估增值於X7年底增為900,000，產生遞延所得稅負債180,000。設備重估增值經折舊後減為360,000，產生遞延所得稅負債72,000。廉價購買利益400,000自X5年起分5年平均計入課稅所得，每年80,000，X7年底已計入3年共240,000，剩餘160,000將於X8、X9計入，屬應課稅暫時性差異，產生遞延所得稅負債32,000。合計180,000＋72,000＋32,000＝284,000。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

• 官方試題 PDF
• 官方答案 PDF

答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。