甲公司X6 年底，與土地重估增值有關之暫時性差異為$300,000，X7 年底再次重估，使該暫時性差異增為$450,000。若該公司所得稅率為20%，則下列何者…

題目

甲公司X6 年底，與土地重估增值有關之暫時性差異為$300,000，X7 年底再次重估，使該暫時性差異增為$450,000。若該公司所得稅率為20%，則下列何者為X7 年底與該土地重估增值有關之正確會計分錄項目？ A. 借：所得稅費用$30,000貸：遞延所得稅資產$30,000 B. 借：其他綜合損益－遞延所得稅費用$30,000貸：遞延所得稅負債$30,000 C. 借：遞延所得稅負債$30,000貸：所得稅利益$30,000 D. 借：其他綜合損益－遞延所得稅費用$60,000貸：遞延所得稅負債$60,000

官方答案

• 答案：B. 借：其他綜合損益－遞延所得稅費用$30,000貸：遞延所得稅負債$30,000

解析

土地重估增值屬於「不動產、廠房及設備」的重估利益，依 IAS 12 規定，其相關暫時性差異所產生的遞延所得稅應直接認列於其他綜合損益，而非當期損益。X6 年底暫時性差異為 $300,000，換算遞延所得稅負債為 $60,000；X7 年底增為 $450,000，換算為 $90,000，兩者相差 $30,000。因此，X7 年底的分錄為：借記其他綜合損益－遞延所得稅費用 $30,000，貸記遞延所得稅負債 $30,000。重估增值會使資產帳面金額高於課稅基礎，因此產生應課稅暫時性差異，應認列負債，不會認列資產，也不影響當期所得稅費用。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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