總機構在境內之甲公司112 年1 月出售其110 年1 月購入之房地產（甲公司非起造人），有關該房地產之交易損益之規定，下列何者正確？

題目

總機構在境內之甲公司112 年1 月出售其110 年1 月購入之房地產（甲公司非起造人），有關該房地產之交易損益之規定，下列何者正確？ A. 若有交易損失，則應以該交易損失減除土地漲價總數額後之餘額，為其課稅所得額 B. 若有交易損失，則可適用所得稅法第39 條之規定，於十年內扣除該交易損失 C. 甲公司出售房地產之所得，應適用20%之稅率 D. 該交易之課稅所得不併計營利事業所得額，應依規定之稅率分開計算應納稅額

官方答案

• 答案：D. 該交易之課稅所得不併計營利事業所得額，應依規定之稅率分開計算應納稅額

解析

營利事業之房地交易依所得稅法第24條之5規定，以交易收入減除成本、費用及土地漲價總數額後之餘額為課稅所得額，不併計營利事業所得額，按持有期間適用稅率分開計算應納稅額後合併報繳，故 D 正確。本件110年1月購入、112年1月出售，持有期間為2年，屬「2年以內」，稅率45%，C 稱20%錯誤。交易所得為負數時，不得再減除土地漲價總數額，課稅所得以0計算，A 錯誤；房地交易損失僅能抵減同一年度其他房地交易所得，不適用第39條十年盈虧互抵，B 錯誤。

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官方資料

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