依據國際財務報導準則第15 號（IFRS 15），收入認列包含五項步驟：辨認客戶合約、辨認合約中的履約義務、決定交易價格、分攤交易價格與決定收入認列時點。下列為…

題目

依據國際財務報導準則第15 號（IFRS 15），收入認列包含五項步驟：辨認客戶合約、辨認合約中的履約義務、決定交易價格、分攤交易價格與決定收入認列時點。下列為四家公司認列收入的會計處理，何者錯誤？ A. 甲公司銷售1,000 本雜誌給好心書店，於X7 年3 月1 日收取全部款項$350,000，並將雜誌如數送到書店。此銷售合約，提供書店享有60 天內的退貨權利，但至多可退50%。如果甲公司在3 月1 日無法合理預估退貨數量，則當時的銷貨收入至多認列$175,000 B. 乙公司銷售500 罐飲料給好人商店，於X7 年3 月1 日收取全部款項$50,000，並將飲料如數送達商店。此銷售合約，提供商店享有90 天內的退貨權利，但至多可退30%，如果乙公司在3 月1 日合理估計退貨15%，則當時的銷貨收入可認列$42,500 C. 丙公司於X8 年1 月15 日賒銷一批貨品$8,000 給天空工廠，約定的銷貨條件為2/10、n/30，丙公司無法認定客戶很有可能不會取得現金折扣，則丙公司應認列的銷貨收入為$7,840 D. 丁公司於X8 年初與某賣場簽訂商品銷售合約，每個商品售價$80，如果賣場能在當年向丁公司進貨超過5,000 個，則提供數量折扣，每個商品減為$70，並於條件達成時，立即折抵應付貨款。假定6 月30 日，賣場已進貨2,000 個商品，則不論預估賣場在當年的進貨是否會超過5,000 個，丁公司在上半年僅可認列銷貨收入為$350,000

官方答案

• 答案：D. 丁公司於X8 年初與某賣場簽訂商品銷售合約，每個商品售價$80，如果賣場能在當年向丁公司進貨超過5,000 個，則提供數量折扣，每個商品減為$70，並於條件達成時，立即折抵應付貨款。假定6 月30 日，賣場已進貨2,000 個商品，則不論預估賣場在當年的進貨是否會超過5,000 個，丁公司在上半年僅可認列銷貨收入為$350,000

解析

A正確：無法合理估計退貨時，可認列收入以極可能不致迴轉者為限，即確定不退還之50%，$350,000×50%＝$175,000。B正確：可合理估計退貨15%，收入為$50,000×85%＝$42,500。C正確：無法認定客戶極可能不取得折扣，應按預期折扣後金額認列，$8,000×98%＝$7,840。D錯誤：6月30日僅進貨2,000個，不考慮折扣亦僅$160,000（2,000×$80），若預期將達5,000個則按$70計為$140,000，絕非$350,000。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。