甲公司於X1 年初成立，該年度之稅前會計淨利為$1,000,000，稅率20%。甲公司並有下列事項：①公司發行美金計價之金融負債，年底評價時因匯率變動產生外幣兌…

題目

甲公司於X1 年初成立，該年度之稅前會計淨利為$1,000,000，稅率20%。甲公司並有下列事項：①公司發行美金計價之金融負債，年底評價時因匯率變動產生外幣兌換利益$300,000②公司投資之政府公債，於當年度之免稅利息收入為$100,000③公司X1 年底對於應收帳款提列預期信用損失$100,000，也認列估計產品保固負債準備$400,000有關甲公司X1 年底之所得稅相關分錄，下列敘述何者正確？ A. 借記所得稅費用$180,000 B. 借記遞延所得稅資產$40,000 C. 貸記遞延所得稅負債$80,000 D. 貸記應付所得稅$180,000

官方答案

• 答案：A. 借記所得稅費用$180,000

解析

會計淨利$1,000,000中，僅免稅利息$100,000屬永久性差異，其餘皆為暫時性差異：外幣兌換利益$300,000未實現，形成應課稅暫時性差異，認列遞延所得稅負債$60,000；預期信用損失$100,000與保固負債準備$400,000未實現，形成可減除暫時性差異，認列遞延所得稅資產$100,000。課稅所得＝1,000,000－100,000－300,000＋500,000＝1,100,000，應付所得稅$220,000；所得稅費用＝(1,000,000－100,000)×20%＝$180,000，故僅A正確，B、C、D金額均有誤。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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