甲、乙兩家公司於X1 年初以相同價格，各分別購入丙公司發行之債券面額$1,000,000，票面利率5%，原始有效利率為4%。甲公司將此投資分類為透過其他綜合損益…

題目

甲、乙兩家公司於X1 年初以相同價格，各分別購入丙公司發行之債券面額$1,000,000，票面利率5%，原始有效利率為4%。甲公司將此投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之投資，乙公司則將此債券分類為按攤銷後成本衡量之投資。X1 及X2 年底，該債券之公允價值持續上升。於X3 年底，甲、乙兩公司又以相同價格，處分前述對丙公司之債券投資。下列敘述何者正確？ A. 於X3 年度甲公司認列之債券投資處分損益將大於乙公司 B. 於X3 年度甲公司認列之債券投資利息收入將小於乙公司 C. 於X3 年度甲公司攤銷之債券投資折溢價將大於乙公司 D. 於X3 年度甲公司源自此債券投資交易對淨利之影響數將等於乙公司

官方答案

• 答案：D. 於X3 年度甲公司源自此債券投資交易對淨利之影響數將等於乙公司

解析

兩公司購入價格、票面利率與原始有效利率均相同，攤銷後成本及每期利息收入（以期初攤銷後成本×4%）完全一致，故B、C錯誤。甲公司帳面金額為公允價值（較高），處分時認列之帳面處分損益較乙公司小，A錯誤。惟透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券處分時，累積於其他綜合損益之利益須重分類至損益，使甲公司X3年損益等於利息收入加「售價－攤銷後成本」，與乙公司按攤銷後成本計算之損益完全相同，故D正確。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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